Odpočítanie DPH na vstupe a výstupe: ako si uplatniť odpočet

26. 5. 2026Dane Daň z pridanej hodnoty

5 minút čítaniaZdieľať na:

DPH na výstupe a DPH na vstupe sú dva pojmy, ktoré rozhodujú o tom, koľko ako platiteľ štátu odvediete – alebo koľko vám štát vráti. Odpočítanie DPH na vstupe pritom nie je automatické: musíte splniť niekoľko podmienok. Poradíme vám, kedy nárok máte, kedy nie a ako si odpočet správne uplatníte.

Čo je DPH na vstupe a na výstupe

Ako platiteľ DPH pracujete s dvoma stranami tej istej dane. DPH na výstupe je daň, ktorú pripočítavate k cene svojich predajov a vyberáte ju od odberateľov. DPH na vstupe je daň, ktorú zaplatíte vy svojim dodávateľom pri nákupe tovaru a služieb.

V daňovom priznaní tieto dve sumy porovnáte. Ak je DPH na výstupe vyššia, rozdiel odvediete štátu. Ak je vyššia DPH na vstupe, vznikne vám nadmerný odpočet a štát vám rozdiel vráti. Práve odpočítanie DPH na vstupe je mechanizmus, vďaka ktorému neplatíte daň z celého obratu, ale len z pridanej hodnoty – a to je celá podstata tejto dane.

Odpočet pritom patrí medzi základné povinnosti a práva platiteľa DPH.

Za mesiac vystavíte faktúry, na ktorých je spolu 2 300 € DPH (vaša DPH na výstupe). Zároveň nakúpite tovar a služby, pri ktorých zaplatíte 1 500 € DPH (vaša DPH na vstupe). V priznaní si od 2 300 € odpočítate 1 500 € a štátu odvediete rozdiel 800 €.

Kedy máte nárok na odpočítanie DPH

Nárok na odpočet DPH na vstupe nevzniká automaticky pri každom nákupe. Musíte splniť tieto podmienky:

ste registrovaný platiteľ DPH,
nakúpený tovar alebo službu použijete na svoje podnikanie, z ktorého odvádzate DPH,
máte k nákupu platnú faktúru so všetkými náležitosťami,
daň voči vám oprávnene uplatnil iný platiteľ (alebo ste ju priznali sami pri samozdanení).

Kľúčová je súvislosť s podnikaním. Daňový úrad od vás môže žiadať, aby ste vedeli preukázať, že nákup priamo súvisí s vašou ekonomickou činnosťou.

Bez správne vystavenej faktúry nárok na odpočet neobhájite. Faktúra musí obsahovať všetky zákonné náležitosti – inak vám daňový úrad odpočet pri kontrole neuzná. Aké údaje nesmú na doklade chýbať, nájdete v prehľade náležitostí faktúry platiteľa DPH.

Kedy nárok na odpočet nemáte

Pri niektorých nákupoch si daň odpočítať nemôžete, aj keď ste platiteľ. Typickým príkladom je tovar a služby na pohostenie a zábavu (reprezentáciu) – napríklad občerstvenie na firemnom večierku.

Špecifická je situácia pri osobnom aute (kategórie M1), ktoré používate aj súkromne. Od roku 2026 si v takom prípade môžete odpočítať len 50 % dane – a to plošne, bez ohľadu na reálny pomer súkromného a podnikateľského využitia. Plný, 100 % odpočet máte len vtedy, ak auto používate výlučne na podnikanie a vediete o tom podrobnú elektronickú evidenciu, ktorú oznámite daňovému úradu. Pri iných kategóriách vozidiel, napríklad nákladných, sa postupuje podľa pomeru využitia.

Ak popri zdaňovaných plneniach poskytujete aj plnenia oslobodené od DPH (napríklad niektoré finančné alebo poisťovacie služby), daň si môžete odpočítať len pomerne – pomocou tzv. koeficientu.

Daň si neodpočítate ani vtedy, keď máte živnosť pozastavenú. Počas pozastavenia nevykonávate ekonomickú činnosť, takže nárok na odpočet z prevádzkových nákladov (energie, telefón) nevzniká.

V ktorom období si odpočet uplatníte

Právo na odpočet vzniká dňom, keď pri danom plnení vznikla daňová povinnosť u dodávateľa. Uplatniť ho môžete najskôr v zdaňovacom období, v ktorom toto právo vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka – za podmienky, že do lehoty na podanie priznania máte faktúru.

Ak vám dodávateľ pošle faktúru až neskôr, po skončení roka, odpočet uplatníte v období, v ktorom doklad dostanete.

Ako sa odpočet prejaví v priznaní

Výsledok porovnania DPH na vstupe a výstupe uvediete v daňovom priznaní. Buď vám vyjde daň na úhradu, alebo nadmerný odpočet, ktorý vám daňový úrad vráti.

Vystavené faktúry aj svoje výdavky máte vo FakturaOnline.sk prehľadne na jednom mieste, takže podklady pre priznanie k DPH pripravíte rýchlejšie a s menším rizikom chyby.

Kto si môže odpočítať DPH na vstupe?

Len registrovaný platiteľ DPH, a to z nákupov, ktoré použije na svoje zdaniteľné podnikanie. Neplatiteľ ani osoba identifikovaná pre daň nárok na odpočet nemá.

Aký je rozdiel medzi DPH na vstupe a na výstupe?

DPH na výstupe je daň z vašich predajov, DPH na vstupe je daň z vašich nákupov. Ich rozdiel určuje, či daň odvediete, alebo vám vznikne nadmerný odpočet.

Potrebujem na odpočet faktúru?

Áno. Bez platnej faktúry so všetkými náležitosťami daňový úrad odpočet neuzná.

Z čoho si DPH odpočítať nemôžem?

Napríklad z nákladov na pohostenie a zábavu (reprezentáciu). Pri osobnom aute (kategórie M1) používanom aj súkromne si od roku 2026 odpočítate len 50 % dane.

Dokedy musím odpočet uplatniť?

Najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočet vzniklo, ak máte do lehoty na podanie priznania faktúru. Inak až v období, keď doklad dostanete.