DPH v roku 2027
Sadzby DPH 2027
Na Slovensku platia naďalej tri sadzby:
Sadzba |
Na čo sa vzťahuje |
|---|---|
23 % (základná) |
všetky tovary a služby, ktoré nie sú v prílohách zákona so zníženou sadzbou – elektronika, oblečenie, autá, pohonné hmoty, väčšina služieb |
19 % (prvá znížená) |
väčšina potravín, elektrina, nealkoholické nápoje podávané v reštaurácii |
5 % (druhá znížená) |
vybrané základné potraviny, lieky, knihy a periodiká, ubytovanie, reštauračné a stravovacie služby, vybrané stavebné práce |
Platí aj úprava z roku 2026: potraviny s vysokým obsahom cukru alebo soli sú v základnej sadzbe 23 % a odpočet DPH z osobných áut používaných aj súkromne je obmedzený na 50 %.
Zníženú sadzbu neurčuje druh tovaru „podľa citu“, ale zaradenie v prílohách č. 7 a 7a zákona o DPH podľa colných kódov. Pri pochybnostiach si zaradenie overte v pomôckach Finančnej správy, nie u dodávateľa.
Povinná e-faktúra od 1. januára 2027
Najväčšia zmena roka. Platitelia DPH usadení na Slovensku musia pri tuzemských dodaniach iným podnikateľom a verejným inštitúciám vystavovať faktúry v štruktúrovanom elektronickom formáte (podľa európskej normy EN 16931) a údaje z nich sa automaticky oznamujú Finančnej správe. Papierová faktúra ani PDF v e-maile túto povinnosť nesplnia. Čo to znamená v praxi:
Vystavovanie – povinné pre platiteľov DPH pri tuzemských B2B a B2G obchodoch.
Prijímanie – každý podnikateľ, aj neplatiteľ, musí byť schopný e-faktúru prijať.
Zálohy – aj k prijatej platbe pred dodaním vystaví platiteľ elektronický doklad.
Pokuty – za porušenie povinností pri e-faktúre až 10 000 €, pri opakovanom porušení až 100 000 €.
Nový platiteľ DPH nemá prechodné obdobie. Kto sa v roku 2027 zaregistruje, vystavuje e-faktúry od prvého dňa platiteľstva. Fakturačný nástroj si preto vyberte skôr, než prekročíte obrat.
Podrobnosti k formátu, doručovaniu a harmonogramu do roku 2030 nájdete v článku o e-faktúre a DPH.
Osobitný spôsob úhrady dane: DPH priamo daňovému úradu
Od roku 2027 môže daňový úrad pri transakciách s rizikovým dodávateľom uložiť odberateľovi povinnosť, aby DPH z faktúry nezaplatil dodávateľovi, ale priamo na účet správcu dane. Dodávateľ dostane len základ dane. Týka sa to prípadov, keď existuje dôvodné podozrenie, že dodávateľ daň neodvedie.
Stavebná firma dostane od daňového úradu rozhodnutie, že pri nákupoch od konkrétneho subdodávateľa má DPH platiť priamo daňovému úradu. Subdodávateľ vystaví faktúru na 10 000 € + 2 300 € DPH. Firma pošle 10 000 € subdodávateľovi a 2 300 € daňovému úradu. Ak by celých 12 300 € poslala subdodávateľovi, hrozí jej pokuta až do výšky dane na faktúre.
Nadmerný odpočet a predbežné opatrenie
Ak má daňový úrad dôvodné obavy, že platiteľ nezaplatí daň, ktorá ešte nie je splatná alebo vyrubená, môže od roku 2027 uložiť predbežné opatrenie a počas jeho trvania nevrátiť nadmerný odpočet. Pre poctivých platiteľov sa nič nemení, pre firmy s nedoplatkami to môže znamenať zadržané peniaze.
Čo zostáva rovnaké
Registrácia – limity 50 000 € (platiteľ od ďalšieho roka) a 62 500 € (platiteľ okamžite) za kalendárny rok. Ako sa obrat počíta, rozoberáme v samostatnom článku o obrate pre DPH.
Priznanie a kontrolný výkaz – do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia, elektronicky. Kontrolný výkaz zostáva aj po zavedení e-faktúry; nahradiť ho má až digitálne oznamovanie údajov od júla 2030. Postup a periodicitu nájdete v článku o daňovom priznaní k DPH.
Skupinová registrácia z úradnej moci – daňový úrad môže od roku 2026 zaregistrovať formálne nezávislé firmy ako jedného platiteľa, ak obchádzajú povinnosti.
Ak ste štvrťročným platiteľom, skontrolujte si obrat za posledných 12 mesiacov. Pri prekročení 100 000 € sa od nasledujúceho štvrťroka vraciate k mesačnému podávaniu – a od roku 2027 k tomu pribúda aj mesačné oznamovanie údajov z e-faktúr.
Čo sa ešte pripravuje
V parlamente je ďalšia novela zákona o DPH s účinnosťou od roku 2027 a neskôr. Navrhuje vyňať z obratu pre registráciu hodnotu príležitostného prenájmu, pri dobrovoľnej registrácii po prekročení 50 000 € požadovať doklady o postavení zdaniteľnej osoby a ďalšie úpravy s účinnosťou v rokoch 2028 a 2030. Kým nie je schválená, platí stav opísaný vyššie.
Najčastejšie otázky:
1. Menia sa v roku 2027 sadzby DPH?
Nie. Platí základná sadzba 23 % a znížené sadzby 19 % a 5 %.
2. Musím od roku 2027 vystavovať e-faktúry?
Ak ste platiteľ DPH, pri tuzemských dodaniach iným podnikateľom áno. Neplatitelia e-faktúry vystavovať nemusia, musia ich však vedieť prijať.
3. Nahradí e-faktúra kontrolný výkaz?
Zatiaľ nie. Kontrolný výkaz podávate aj v roku 2027. Digitálne oznamovanie údajov ho má nahradiť až od júla 2030.
4. Čo je osobitný spôsob úhrady dane?
Daňový úrad môže odberateľovi nariadiť, aby DPH z faktúry zaplatil priamo na účet správcu dane namiesto dodávateľovi, ak hrozí, že dodávateľ daň neodvedie.
5. Platí v roku 2027 obmedzenie odpočtu DPH pri autách?
Áno. Pri osobných autách používaných aj súkromne si odpočítate najviac 50 % DPH, vrátane pohonných hmôt a servisu.
Záver:
DPH v roku 2027 stojí na nezmenených sadzbách 23 %, 19 % a 5 %, ale na novom systéme vykazovania. Povinná e-faktúra od 1. januára 2027 mení každodennú prax každého platiteľa a nové právomoci daňového úradu zasiahnu najmä firmy obchodujúce s rizikovými partnermi. Kto má fakturáciu pripravenú na elektronický formát a sleduje obrat, zvládne rok 2027 bez prekvapení.
