Overenie IČ DPH: ako skontrolovať dodávateľa a odberateľa

Čo je IČ DPH a ako ho spoznáte

IČ DPH je identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty. Prideľuje ho daňový úrad podnikateľom, ktorí sú registrovaní pre DPH. Na faktúre patrí k povinným údajom.

Slovenské IČ DPH má vždy rovnaký tvar:

• má 12 znakov: kód krajiny SK a 10 číslic,

• číslice zodpovedajú DIČ daňového subjektu,

• píše sa bez medzier, napríklad SK1234567890.

IČ DPH však automaticky neznamená, že ide o platiteľa DPH. Registráciu pre DPH majú aj osoby identifikované pre daň podľa § 7 a § 7a. Tie IČ DPH uvádzajú iba na faktúrach do zahraničia a slovenským klientom DPH neúčtujú.

Prečo sa overenie IČ DPH oplatí

Kontrola partnera priamo ovplyvňuje, koľko dane nakoniec zaplatíte:

• Odpočet DPH. Ak vám DPH vyfakturuje niekto, kto nie je platiteľom, z takej faktúry si daň neodpočítate.

• Ručenie za daň. Ak dodávateľ DPH z faktúry neodvedie, za určitých podmienok ju zaplatíte vy.

• Oslobodenie pri dodaní do EÚ. Tovar bez slovenskej DPH môžete dodať len odberateľovi s platným IČ DPH.

• Správne výkazy. IČ DPH partnera uvádzate v kontrolnom aj súhrnnom výkaze. Chybné číslo vedie k nezrovnalostiam, ktoré daňový úrad preveruje.

Kedy ručíte za DPH dodávateľa

Podľa zákona o DPH ručíte za daň z prijatej faktúry, ak ju dodávateľ nezaplatil a vy ste vedeli alebo ste vedieť mali, že ju nezaplatí. Zákon predpokladá, že ste to vedieť mohli, najmä ak:

• bol dodávateľ v čase obchodu v zozname platiteľov, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie pre DPH,

• ste zaplatili na bankový účet, ktorý dodávateľ nemá zverejnený na portáli finančnej správy,

• bola cena bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo nízka,

• ste s dodávateľom osobne prepojení.

Ručenie sa týka len odberateľov, ktorí sú platiteľmi DPH.

Ako overiť slovenské IČ DPH

Finančná správa poskytuje bezplatnú službu Prehľad informácií o platiteľoch DPH vedených v informačných zoznamoch. Postup:

1. Na portáli finančnej správy otvorte Elektronické služby → Verejne dostupné elektronické služby → Prehľad informácií o platiteľoch DPH.

2. Za predvyplnený kód SK zadajte 10 číslic IČ DPH partnera.

3. Opíšte bezpečnostný kód a potvrďte.

Vo výsledku skontrolujte najmä:

• či je partner registrovaný pre DPH a akým druhom registrácie (platiteľ alebo osoba identifikovaná pre daň),

• či nie je v zozname platiteľov, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie,

• či nie je v zozname vymazaných platiteľov,

• aké bankové účty má zverejnené a či sa zhodujú s účtom na faktúre,

• aký má index daňovej spoľahlivosti.

Na rovnakom mieste zistíte aj číslo osobného účtu dodávateľa u správcu dane.

Overenie IČ DPH z iného štátu EÚ cez VIES

Pri obchodoch s firmami z iných členských štátov použite systém VIES, ktorý prevádzkuje Európska komisia. Odkaz naň nájdete aj na portáli finančnej správy. VIES sa v reálnom čase pýta národnej databázy štátu, ktorý číslo vydal.

Aby overenie prebehlo bez chyby:

• vyberte štát, ktorý číslo vydal, a zadajte ho bez medzier a bodiek, písmená veľkým písmenom,

• do poľa žiadateľa vložte aj vlastné IČ DPH; odpoveď potom obsahuje jedinečné číslo overenia, ktoré slúži ako dôkaz,

• hlásenie o nedostupnosti služby neznamená neplatné číslo, stačí požiadavku zopakovať neskôr.

Výsledok „neplatné“ znamená, že číslo nie je v národnej databáze aktívne pre obchody v rámci EÚ. Buď neexistuje, alebo pre tieto obchody nebolo zaregistrované, alebo registrácia ešte nie je dokončená. Zmeny sa do databáz navyše nepremietajú vždy okamžite. Ak VIES nepomôže, platnosť čísla overí aj Finančné riaditeľstvo SR telefonicky, e-mailom alebo písomne.

Platné IČ DPH odberateľa je jednou z podmienok oslobodenia pri dodaní tovaru do iného štátu EÚ. Rovnaké číslo potom uvádzate aj v súhrnnom výkaze.

Kedy partnera overovať

Stav partnera sa môže zmeniť zo dňa na deň, preto jednorazová kontrola pri podpise zmluvy nestačí. Overenie sa oplatí:

• pred prvým obchodom s novým dodávateľom alebo odberateľom,

• pred úhradou faktúry, na ktorej sa objaví nový bankový účet,

• pri väčšej zákazke alebo zálohovej platbe,

• pri stálych partneroch pravidelne, napríklad raz za mesiac.