Pomerné odpočítanie DPH a koeficient: ako na krátenie dane
Kedy sa DPH kráti koeficientom
Pomerné odpočítanie sa týka platiteľov, ktorí majú zmiešanú činnosť – časť ich plnení podlieha DPH a časť je od dane oslobodená. Typickými oslobodenými činnosťami sú napríklad finančné a poisťovacie služby, vzdelávanie, zdravotná starostlivosť alebo prenájom nehnuteľnosti občanom.
Pri nákupoch, ktoré súvisia s oboma druhmi činností (typicky réžia – energie, telefón, účtovníctvo, nájom kancelárie), si nemôžete odpočítať celú DPH. Odpočítate len jej časť, ktorá zodpovedá pomeru vašich zdaňovaných plnení – a práve na to slúži koeficient.
Najprv priraďte, potom krátte
Skôr než siahnete po koeficiente, rozdeľte si nákupy do troch skupín:
Nákupy len pre zdaňovanú činnosť – odpočítate celú DPH.
Nákupy len pre oslobodenú činnosť – neodpočítate nič.
Nákupy pre oboje (réžia) – krátite koeficientom.
Koeficient teda používate len na tú tretiu skupinu, ktorú nemožno priamo priradiť.
Príklad z praxe:
Realitná firma prenajíma kancelárie inej firme s DPH (zdaňované) a zároveň byt občanovi bez DPH (oslobodené). DPH z faktúr za energie celej budovy nemôže odpočítať v plnej výške – musí ju krátiť koeficientom, pretože budova slúži obom činnostiam.
Ako sa koeficient vypočíta
Koeficient je podiel: do čitateľa dáte hodnotu (bez dane) plnení, pri ktorých máte nárok na odpočet, do menovateľa hodnotu všetkých vašich plnení (bez dane). Výsledok zaokrúhlite na dve desatinné miesta nahor. Výšku odpočítateľnej dane potom získate jednoducho: daň × koeficient.
Predbežný koeficient a ročné vysporiadanie
Koeficient sa uplatňuje v dvoch krokoch:
Počas roka krátite daň predbežným koeficientom – použijete ten, ktorý vám vyšiel za predchádzajúci rok. Ak ste noví a žiadny nemáte, určíte ho odhadom a necháte si ho odsúhlasiť daňovým úradom.
Po skončení roka vypočítate skutočný (ročný) koeficient z reálnych údajov daného roka a prepočítate odpočet. Rozdiel vysporiadate v poslednom zdaňovacom období roka – v decembri (mesační platitelia), prípadne vo 4. štvrťroku (štvrťroční).
Ročné vysporiadanie môže dopadnúť dvoma smermi: buď časť odpočítanej dane vrátite štátu, alebo vám naopak vznikne nárok na vyšší odpočet.
Na čo si dať pozor
Najčastejšou chybou je, že podnikateľ si vôbec neuvedomí, že vykonáva oslobodenú činnosť, a odpočíta si DPH v plnej výške. Nesprávny odpočet daňový úrad pri kontrole doměří a môže uložiť pokutu.
Koho sa týka pomerné odpočítanie DPH?
Platiteľov, ktorí majú zmiešanú činnosť – časť plnení zdaňujú a časť je oslobodená od DPH (napríklad finančné služby, vzdelávanie či prenájom občanom).
Ako sa počíta koeficient DPH?
Ako podiel hodnoty plnení s nárokom na odpočet k hodnote všetkých plnení (bez dane) za rok. Výsledok zaokrúhlite na dve desatinné miesta nahor.
Z ktorých nákupov musím DPH krátiť?
Len z tých, ktoré súvisia s oboma činnosťami (réžia). Nákupy priamo priradené k zdaňovanej činnosti si odpočítate celé, k oslobodenej činnosti vôbec.
Čo je ročné vysporiadanie?
Po skončení roka prepočítate odpočet skutočným ročným koeficientom a rozdiel oproti priebežnému kráteniu vyrovnáte v poslednom priznaní roka – buď doplatíte, alebo dostanete viac.
Aký koeficient použijem na začiatku roka?
Predbežný – ten z predchádzajúceho roka. Ak žiadny nemáte, určíte ho odhadom so súhlasom daňového úradu.