Deň vzniku daňovej povinnosti: kedy musíte odviesť DPH
Čo je deň vzniku daňovej povinnosti
Deň vzniku daňovej povinnosti je moment, v ktorom štátu vzniká nárok na DPH z konkrétneho obchodu. Inak povedané: je to deň, ku ktorému musíte daň priznať. Tento dátum určuje, do ktorého zdaňovacieho obdobia – mesiaca alebo štvrťroka – transakcia patrí, a teda v ktorom daňovom priznaní sa objaví.
V slovenskej praxi sa stále používa aj starší pojem DUZP (dátum uskutočnenia zdaniteľného plnenia). Označuje to isté.
Kľúčové je zapamätať si, čo deň vzniku daňovej povinnosti neurčuje: nie je to deň, kedy vystavíte faktúru, ani deň, kedy dostanete zaplatené.
Kedy vzniká povinnosť pri tovare a službe
Dodanie tovaru
Pri tovare vzniká daňová povinnosť dňom dodania – teda dňom, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník. Najčastejšie je to deň fyzického odovzdania tovaru. Ak tovar posielate prepravcom, za deň dodania sa zvyčajne berie deň, keď ho prepravca doručí odberateľovi.
Dodanie služby
Pri službe vzniká daňová povinnosť dňom, keď je služba dodaná – teda dokončená. Pri etapových prácach (napríklad stavebných) je to deň ukončenia danej etapy.
Ako sa dátum dodania líši od dátumu vystavenia, vysvetľujeme aj v článku o faktúre platiteľa DPH.
Platba vopred: záloha mení pravidlá
Ak dostanete platbu ešte pred dodaním tovaru alebo služby – zálohu alebo preddavok – daňová povinnosť vzniká už dňom prijatia tejto platby, a to v rozsahu prijatej sumy. Na prijatú platbu vystavujete daňový doklad. Pri samotnom dodaní potom zdaňujete už len zvyšok ceny.
Špeciálne situácie, na ktoré sa zabúda
Opakované a čiastkové dodania (nájom, energie, predplatné): daňová povinnosť vzniká najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje.
Nadobudnutie tovaru z EÚ: povinnosť vzniká 15. deň mesiaca nasledujúceho po nadobudnutí tovaru, alebo dňom vystavenia faktúry, ak nastane skôr.
Služby zo zahraničia (samozdanenie): pri reklame, softvéri či iných službách od zahraničných firiem si daň priznávate sami – a povinnosť vzniká dňom poskytnutia služby.
O tom, ako funguje prenesenie daňovej povinnosti, sa dočítate v samostatnom článku.
Prečo na správnom dátume záleží
Nesprávny dátum znamená chybu v priznaní – transakciu uvediete do nesprávneho obdobia. Posun čo i len o jeden deň cez koniec mesiaca posunie odvod dane o celý mesiac. Dátum je dôležitý aj pre vášho odberateľa: nárok na odpočet DPH mu vzniká najskôr v období, v ktorom vám vznikla daňová povinnosť.
So správnym dátumom dodania vám pomôže fakturačný softvér. Vo FakturaOnline.sk pri vystavení faktúry zadáte dátum dodania a systém ho automaticky zohľadní, takže máte istotu, do ktorého obdobia plnenie patrí.
Čo je deň vzniku daňovej povinnosti?
Deň, ku ktorému musíte priznať DPH z obchodu. Určuje, do ktorého zdaňovacieho obdobia a priznania transakcia patrí. Starší názov je DUZP.
Je to deň, keď vystavím faktúru?
Nie. Pri tovare je to deň dodania (odovzdania), pri službe deň jej dokončenia. Deň vystavenia faktúry ani deň platby nie sú rozhodujúce – s výnimkou platby prijatej vopred.
Čo ak dostanem zálohu pred dodaním?
Vtedy vzniká daňová povinnosť už dňom prijatia platby, v rozsahu prijatej sumy. Na zálohu vystavíte daňový doklad.
Kedy vzniká daňová povinnosť pri službe zo zahraničia?
Dňom poskytnutia (dokončenia) služby. Daň si priznávate sami formou samozdanenia – nečakajte na stiahnutie faktúry.
Dokedy musím vystaviť faktúru?
Do 15 dní od dodania tovaru alebo služby, prípadne do 15 dní od prijatia platby vopred.