Daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti
Definícia zamestnanca a príjmy zo závislej činnosti
Zamestnancami sú osoby, ktoré získavajú príjmy zo závislej činnosti, či už na základe pracovného pomeru, rôznych dohôd alebo iných vzťahov, v ktorých sú povinné dodržiavať pokyny zamestnávateľa.
Príjmy zo závislej činnosti môžu zahŕňať:
Príjmy z pracovného pomeru (vrátane rôznych druhov dohôd).
Príjmy zo štátnych a služobných pomerov.
Príjmy z odmien vo verejných funkciách.
Príjmy športovcov alebo odmeny za odbornú činnosť.
Povinnosti zamestnanca pri podávaní daňového priznania
Zamestnanec, ktorý dosiahol príjmy zo závislej činnosti, má povinnosť vysporiadať svoju daňovú povinnosť. Základným spôsobom je ročne vykonané zúčtovanie dane, ktoré môže zamestnávateľ vykonať. Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, môže sa rozhodnúť podať daňové priznanie.
Pre rok 2025 je povinnosť podať daňové priznanie, ak jeho príjmy zo závislej činnosti presiahnu sumu 2 876,90 eur.
Daňové zvýhodnenia a zníženie základu dane
Zamestnanci majú možnosť uplatniť rôzne daňové zvýhodnenia. K tomu patrí napríklad daňový bonus na vyživované deti. Tento bonus je 50 eur mesačne pre deti staršie ako 15 rokov alebo 100 eur mesačne pre deti do 15 rokov. Ďalším výhodným nástrojom je nezdaniteľná časť základu dane, ktorá môže byť uplatnená v prípade, že zamestnanec dosiahne príjmy nižšie ako stanovenú hranicu.
Vyplnenie a podanie daňového priznania:
Zamestnanci, ktorí sú povinní podať daňové priznanie, musia vyplniť daňové priznanie typu A. Tento formulár obsahuje údaje o zdaniteľných príjmoch zamestnanca, ktoré sú uvedené v potvrdení o príjmoch od zamestnávateľa. Daňové priznanie sa podáva do 31. marca nasledujúceho roku.
Daňové sadzby pre rok 2025 a 2026
Pre príjmy zo závislej činnosti sa pre roky 2025 a 2026 uplatňujú nasledujúce daňové sadzby:
Za rok 2025:
19 % z tej časti základu dane, ktorá neprekročí 48 441,43 eur.
25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 48 441,43 eur.
Za rok 2026:
19 % z tej časti základu dane, ktorá neprekročí 43 983,32 eur.
25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 43 983,32 eur a neprekročí 60 349,21 eur.
30 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 60 349,21 eur a neprekročí 75 010,32 eur.
35 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 75 010,32 eur.
Záver:
Daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti predstavuje dôležitú súčasť daňového systému na Slovensku. Zamestnanci by mali mať jasnú predstavu o svojich povinnostiach, daňových zvýhodneniach a možnostiach zníženia základu dane. Pre roky 2025 a 2026 sú zavedené rôzne daňové sadzby, ktoré ovplyvnia zamestnancov na základe výšky ich príjmu.
