Zdanenie kryptomien 2027
Kedy vzniká daňová povinnosť
Zdaňuje sa zisk, nie držanie. Daňová povinnosť vzniká pri každom „predaji“ kryptoaktíva, za ktorý zákon považuje:
výmenu za eurá alebo inú menu;
výmenu jednej kryptomeny za druhú;
platbu kryptomenou za tovar alebo službu;
akýkoľvek iný odplatný prevod.
Samotný nákup, držanie ani presun medzi vlastnými peňaženkami zdaniteľné nie sú. Odmeny z ťažby alebo stakingu sa nezdaňujú pri nadobudnutí, ale až pri predaji získaných coinov.
Zvýhodnená sadzba 7 % po roku držania, o ktorej sa stále píše, nikdy nezačala platiť – bola zrušená ešte pred účinnosťou. V roku 2027 sa priame krypto u fyzickej osoby zdaňuje bežnými sadzbami bez ohľadu na dĺžku držania.
Sadzby dane 2027 pre fyzické osoby
Zisk z kryptomien patrí u nepodnikateľa medzi ostatné príjmy a sčíta sa s ostatnými príjmami (napríklad zo zamestnania). Na celkový základ dane sa uplatňuje štvorstupňová progresia. Hranice pásiem sú naviazané na životné minimum, ktoré od 1. júla 2026 je 295,22 €, preto sa pre rok 2027 posúvajú:
Časť základu dane 2027 |
Sadzba |
|---|---|
do 45 700,06 € |
19 % |
45 700,06 – 62 704,73 € |
25 % |
62 704,73 – 77 938,08 € |
30 % |
nad 77 938,08 € |
35 % |
Vyššia sadzba sa vždy uplatní len na časť základu dane nad hranicou, nie na celý príjem.
Zamestnanec so základom dane 40 000 € predá v roku 2027 kryptomeny so ziskom 10 000 €. Celkový základ dane je 50 000 €. Prvých 45 700,06 € zdaní sadzbou 19 %, zvyšných 4 299,94 € sadzbou 25 %. Zo zisku z krypta zaplatí daň 1 083,01 € (5 700,06 × 19 %) + 1 074,99 € (4 299,94 × 25 %) = 2 158,00 €, k tomu zdravotné odvody 16 % z 10 000 € = 1 600 €. Z 10 000 € zisku mu zostane 6 242 €.
Zdravotné odvody 16 %
Z príjmov z kryptomien platí fyzická osoba – nepodnikateľ aj zdravotné odvody vo výške 16 % zo základu dane. Nevyrubuje ich daňový úrad, ale zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní, ktoré urobí po podaní daňového priznania. Nedoplatok uhradíte spravidla na jeseň nasledujúceho roka.
Zaplatené zdravotné poistné z krypto príjmov si môžete v ďalšom roku uplatniť ako výdavok v daňovom priznaní. Pri najvyššom pásme je celkové zaťaženie zisku 35 % + 16 % = 51 %.
Ako vypočítať základ dane
Základ dane = príjem z predaja – (obstarávacia cena + poplatky). Do výdavkov patria burzové a sieťové poplatky, pri výmene krypto za krypto reálna hodnota ku dňu výmeny, pri ťažbe preukázateľné náklady. Na stanovenie obstarávacej ceny použite metódu FIFO alebo vážený aritmetický priemer, LIFO zákon neumožňuje. Zvolenú burzu pre kurzy a metódu používajte konzistentne celý rok.
Strata z jedného obchodu sa započíta proti ziskom z iných krypto obchodov v tom istom roku. Celková strata z kryptomien sa však neuplatní ani neprenáša do ďalších rokov.
Podrobný postup vrátane vyplnenia riadkov daňového priznania nájdete v kompletnom sprievodcovi zdanením kryptomien.
DAC8: v roku 2027 prídu prvé údaje z búrz
Od 1. januára 2026 musia burzy, zmenárne a poskytovatelia peňaženiek evidovať transakcie svojich klientov. Prvé hlásenia za rok 2026 odovzdajú Finančnej správe v roku 2027 a údaje sa automaticky vymenia medzi štátmi EÚ. Daňový úrad tak pri kontrole priznania za rok 2026 (podaného v roku 2027) prvýkrát uvidí, čo ste na burzách reálne obchodovali.
Exportujte si z každej burzy kompletnú históriu obchodov za rok a archivujte ju spolu s dokladmi o poplatkoch. Ak sa údaje z burzy nebudú zhodovať s vaším priznaním, budete to musieť vysvetliť vy.
Podnikatelia a firmy
Ak kryptomeny obchodujete sústavne alebo ich máte v obchodnom majetku, príjem sa zdaňuje ako príjem z podnikania. SZČO s príjmami do 100 000 € uplatní sadzbu 15 %, platí však aj sociálne odvody. Právnická osoba zdaní zisk sadzbou dane z príjmov právnických osôb (10 % pri výnosoch do 100 000 €) a zdravotné odvody neplatí – pri výplate zisku spoločníkovi však pribudne daň z dividend. Pri investovaní cez zahraničné platformy pozrite aj článok o zdaňovaní príjmov zo zahraničia.
Najčastejšie otázky:
1. Aká je sadzba dane z kryptomien v roku 2027?
19 % zo základu dane do 45 700,06 €, 25 % do 62 704,73 €, 30 % do 77 938,08 € a 35 % nad touto hranicou. K tomu zdravotné odvody 16 %.
2. Platí v roku 2027 sadzba 7 % po roku držania?
Nie. Táto úprava bola zrušená ešte pred účinnosťou. Dĺžka držania u priameho krypta nehrá rolu.
3. Musím zdaniť výmenu bitcoinu za ethereum?
Áno. Výmena krypto za krypto je zdaniteľný predaj, zisk sa počíta z reálnej hodnoty v deň výmeny.
4. Kedy platím zdravotné odvody z kryptomien?
Po podaní daňového priznania ich vyrubí zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní, spravidla do konca septembra nasledujúceho roka.
5. Dozvie sa daňový úrad o mojich obchodoch na zahraničnej burze?
Áno. Podľa DAC8 burzy od roku 2026 evidujú transakcie rezidentov SR a v roku 2027 odovzdajú prvé hlásenia, ktoré si štáty EÚ vymenia.
Záver:
Zdanenie kryptomien v roku 2027 je rovnaké ako v roku 2026: každý predaj, výmena či platba kryptom je zdaniteľná, zisk sa zdaňuje sadzbou 19 až 35 % podľa celkového základu dane a pribúda 16 % zdravotných odvodov. Nové sú len vyššie hranice pásiem (45 700,06 €, 62 704,73 € a 77 938,08 €) a prvé hlásenia búrz podľa DAC8. Kto chce zaplatiť len to, čo musí, potrebuje presnú evidenciu nákupov, predajov a poplatkov.
