Daňové zľavy 2027
Čo sa v roku 2027 mení
Oproti roku 2026 sa menia najmä hranice:
nezdaniteľná časť na daňovníka rastie z 5 966,73 € na 6 199,62 € ročne (+232,89 €),
nezdaniteľná časť na manžela/manželku rastie z 5 455,30 € na 5 668,22 €,
hranica, od ktorej sa kráti daňový bonus na dieťa, sa posúva na 29 160 € základu dane ročne.
Samotné sumy daňového bonusu na dieťa (100 € a 50 €), odpočet na III. pilier (180 €) ani bonus na úroky (max. 1 200 €) sa nemenia.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je suma, o ktorú si znížite základ dane. Pre rok 2027 je to 6 199,62 € ročne, pri výpočte preddavkov u zamestnávateľa 516,64 € mesačne.
Plnú sumu si uplatníte, ak váš základ dane za rok 2027 nepresiahne 27 101,20 €. Nad touto hranicou sa NČZD kráti podľa vzorca 15 233,35 € – (základ dane ÷ 3). Pri základe dane 45 700,06 € a vyššom je NČZD nulová. NČZD si uplatníte len z aktívnych príjmov, teda zo zamestnania, podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. Príjmy z prenájmu, z kapitálového majetku ani ostatné príjmy nárok nezakladajú.
Živnostník dosiahne za rok 2027 základ dane 30 000 €. Prekročil hranicu 27 101,20 €, preto má nárok len na krátenú NČZD: 15 233,35 – (30 000 ÷ 3) = 5 233,35 €. Zdaní tak 24 766,65 €.
Nezdaniteľná časť na manžela alebo manželku
Ak s vami manžel či manželka žije v domácnosti a spĺňa aspoň jednu zákonnú podmienku (stará sa o maloleté dieťa, poberá peňažný príspevok na opatrovanie, je v evidencii uchádzačov o zamestnanie alebo má zdravotné postihnutie), môžete si znížiť základ dane aj o túto NČZD. Pre rok 2027 platí:
ak váš základ dane nepresiahne 45 700,06 €, NČZD je 5 668,22 € mínus vlastný príjem manžela/manželky,
ak je váš základ dane vyšší, NČZD sa počíta ako 20 901,58 € – (základ dane ÷ 3) – vlastný príjem manžela/manželky,
pri základe dane 62 704,74 € a vyššom je NČZD nulová bez ohľadu na príjem manžela/manželky.
Do vlastného príjmu manžela alebo manželky sa započítava väčšina príjmov vrátane dôchodku, nemocenského, materského či podpory v nezamestnanosti. Nezapočítava sa daňový bonus, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa ani štipendium.
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
Vlastné príspevky na III. pilier (DDS) alebo na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt si odpočítate od základu dane najviac do výšky 180 € ročne. Podmienkou je účastnícka zmluva uzatvorená po 31. 12. 2013, prípadne staršia zmluva so zrušeným dávkovým plánom. Príspevky zamestnávateľa sa do limitu nezapočítavajú.
Daňový bonus na dieťa 2027
Daňový bonus neznižuje základ dane, ale priamo vypočítanú daň. Na vyživované dieťa, ktoré s vami žije v domácnosti, máte nárok na:
100 € mesačne na dieťa do 15 rokov (naposledy za mesiac, v ktorom dovŕši 15 rokov),
50 € mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov (naposledy za mesiac, v ktorom dovŕši 18 rokov).
Výška bonusu je zároveň obmedzená percentom z vášho čiastkového základu dane podľa počtu detí: 29 % pri jednom dieťati, 36 % pri dvoch, 43 % pri troch, 50 % pri štyroch, 57 % pri piatich a 64 % pri šiestich a viac deťoch.
Od roku 2025 sa bonus kráti aj pri vyšších príjmoch. Pre rok 2027 je hranicou základ dane 29 160 € (1,5-násobok priemernej mzdy 1 620 € × 12). Ak ju prekročíte, bonus na každé dieťa sa zníži o desatinu rozdielu medzi vaším základom dane a touto hranicou.
Nárok na daňový bonus máte len vtedy, ak najmenej 90 % vašich zdaniteľných príjmov pochádza zo zdrojov na Slovensku. Bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov, počas roka sa však môžete striedať.
Podrobný výpočet a príklady nájdete v článku o daňovom bonuse na dieťa.
Daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie
Výška bonusu závisí od dátumu uzatvorenia zmluvy:
zmluvy od 1. 1. 2024 – 50 % zo zaplatených úrokov, najviac 1 200 € ročne, bez obmedzenia výšky úveru,
zmluvy do 31. 12. 2023 – 50 % zo zaplatených úrokov, najviac 400 € ročne, z úveru najviac 50 000 €.
V oboch prípadoch platí vek 18 až 35 rokov pri podaní žiadosti, príjmový limit 1,6-násobku priemernej mzdy a obdobie uplatnenia 5 rokov od začiatku úročenia. V prvom a poslednom roku patrí len pomerná časť podľa počtu mesiacov. Podmienky vrátane spoludlžníkov rozoberáme v samostatnom článku o daňovom bonuse na úroky z úveru na bývanie.
Ako si daňové zľavy uplatniť
Zamestnanci si NČZD na daňovníka a daňový bonus na dieťa uplatňujú mesačne cez vyhlásenie podpísané u zamestnávateľa. Ostatné zľavy (na manžela/manželku, III. pilier, úroky) sa uplatňujú raz ročne v ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní.
SZČO si všetky zľavy uplatňujú v daňovom priznaní typu B za rok 2027, ktoré sa podáva do 31. marca 2028 (prípadne do konca júna pri odklade).
Ak ste v roku 2027 pracovali len časť roka, máte napriek tomu nárok na celú ročnú NČZD 6 199,62 €. V ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní sa nekráti podľa počtu odpracovaných mesiacov.
Podmienky a podrobnosti ku všetkým trom nezdaniteľným častiam nájdete v kompletnom prehľade nezdaniteľnej časti základu dane.
Najčastejšie otázky:
1. Aká je nezdaniteľná časť základu dane v roku 2027?
6 199,62 € ročne, teda 516,64 € mesačne. Plnú sumu si uplatníte pri základe dane do 27 101,20 €, od 45 700,06 € je nulová.
2. Mení sa v roku 2027 výška daňového bonusu na dieťa?
Nie. Zostáva 100 € mesačne na dieťa do 15 rokov a 50 € na dieťa od 15 do 18 rokov. Mení sa len hranica krátenia, ktorá je 29 160 € základu dane.
3. Môžem si uplatniť NČZD z príjmu z prenájmu?
Nie. Nezdaniteľné časti sa uplatňujú len z aktívnych príjmov zo zamestnania alebo podnikania.
4. Koľko si odpočítam za príspevky do III. piliera?
Najviac 180 € ročne z vlastných príspevkov. Príspevky zamestnávateľa sa nezapočítavajú.
5. Kedy si uplatním daňový bonus na úroky z hypotéky?
Až po skončení roka, v ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní. Pri zmluvách od roku 2024 je to najviac 1 200 € ročne.
Záver:
Rok 2027 neprináša nové druhy daňových zliav, ale vyššie sumy tých existujúcich. Nezdaniteľná časť na daňovníka stúpa na 6 199,62 €, na manžela/manželku na 5 668,22 € a daňový bonus na dieťa sa začína krátiť až od základu dane 29 160 €. Pri plánovaní si preto overte dve veci: či vaše príjmy patria medzi aktívne (len z nich si uplatníte nezdaniteľné časti) a či sa so základom dane nedostanete nad hranice krátenia. Zamestnanci väčšinu zliav vybavia podpisom vyhlásenia u zamestnávateľa a ročným zúčtovaním, živnostníci všetko uplatnia v daňovom priznaní typu B do 31. marca 2028.
