Zrušenie registrácie k DPH
Čo znamená zrušenie registrácie k DPH
Zrušenie registrácie k DPH jednoducho znamená, že od určeného dňa prestávate byť platiteľom DPH. V praxi to znamená niekoľko vecí naraz – prestávate účtovať DPH na svojich faktúrach, strácate nárok na odpočet DPH zo vstupov a nepodávate už daňové priznanie k DPH (až na výnimky, napríklad opravy). Zároveň vám zanikne pridelené IČ DPH.
Ak uvažujete o zrušení DPH registrácie, dobre si vopred spočítajte, koľko DPH budete musieť odviesť z majetku, pri ktorom ste si uplatnili odpočet. Táto „daňová povinnosť na výstupe" vás môže nemilo prekvapiť.
Dobrovoľné zrušenie registrácie
O dobrovoľné zrušenie registrácie môže požiadať platiteľ DPH registrovaný podľa zákona o DPH. Musí však splniť dve podmienky súčasne:
Uplynul minimálne jeden kalendárny rok od dňa, keď sa stal platiteľom DPH.
Obrat nepresiahol 50 000 eur v predchádzajúcom kalendárnom roku.
Od 1. januára 2025 sa totiž zmenili pravidlá – pôvodný limit 49 790 eur za 12 po sebe idúcich mesiacov nahradil nový systém, kde sa obrat sleduje za pevný kalendárny rok (od januára do decembra) a hranica je 50 000 eur.
Pozor na pojem „predchádzajúci kalendárny rok": Ak ste sa stali platiteľom v priebehu roka 2025, o zrušenie môžete požiadať najskôr od 1. januára 2026, a to len ak váš obrat za rok 2025 nepresiahol 50 000 eur. Nestačí len splniť ročnú podmienku – musí uplynúť aj celý kalendárny rok od registrácie.
Povinné zrušenie registrácie
Platiteľ DPH je povinný požiadať o zrušenie registrácie vtedy, keď prestane vykonávať podnikanie v zmysle zákona o DPH. V tomto prípade nezáleží na tom, ako dlho bol platiteľom a ani na výške obratu.
Ide typicky o tieto situácie: zrušenie živnostenského oprávnenia, ukončenie podnikateľskej činnosti, alebo výmaz právnickej osoby z obchodného registra. Právnické osoby zapísané v obchodnom registri by mali podať žiadosť o zrušenie DPH registrácie najneskôr v deň podania návrhu na výmaz z obchodného registra.
Ak platiteľ prestane podnikať na Slovensku, ale naďalej vykonáva činnosť, ktorá je predmetom dane v zahraničí, povinnosť požiadať o zrušenie registrácie sa naňho nevzťahuje – neprestáva byť zdaniteľnou osobou.
Zrušenie registrácie z úradnej moci
Daňový úrad môže registráciu zrušiť aj sám, bez vašej žiadosti. Dôvody sú dva hlavné:
Platiteľ nevykonáva alebo prestal vykonávať podnikanie - Ak daňový úrad zistí, že firma reálne nepodniká, môže pristúpiť k zrušeniu registrácie.
Opakované porušovanie povinností - Daňový úrad môže konať, ak platiteľ opakovane (teda minimálne dvakrát) v kalendárnom roku: nepodá daňové priznanie alebo kontrolný výkaz, nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť, nie je zastihnuteľný na adrese sídla alebo prevádzkarne, alebo porušuje povinnosti pri daňovej kontrole.
Zrušenie z úradnej moci nie je automatické. Daňový úrad každý prípad posudzuje individuálne a prihliada na celkové okolnosti. Cieľom je predovšetkým vylúčiť zo systému DPH neaktívne alebo podvodné subjekty.
Čo vás čaká po zrušení registrácie: povinnosti v poslednom zdaňovacom období
Zrušenie registrácie nie je len administratívny krok – prináša aj konkrétne daňové povinnosti, ktoré môžu výrazne ovplyvniť vaše financie.
Posledné daňové priznanie a kontrolný výkaz musíte podať do 25 dní od skončenia posledného zdaňovacieho obdobia. V tej istej lehote musíte zaplatiť prípadnú vlastnú daňovú povinnosť.
Odvod DPH z majetku je pravdepodobne najdôležitejšia povinnosť - V poslednom zdaňovacom období musíte zdaniť všetok majetok, pri ktorom ste si uplatnili odpočet DPH – a to z kúpnej ceny v čase dodania (od roku 2025 sa základ dane pri zrušení registrácie určuje z trhovej ceny, nie zo zostatkovej ceny ako predtým). Platí to pre dlhodobý majetok, zásoby aj drobný majetok nad jeden rok použiteľnosti.
Osvedčenie o registrácii:
Ak ste boli zaregistrovaný pre DPH pred 1. januárom 2022, ste povinní do 10 dní od zrušenia registrácie odovzdať daňovému úradu osvedčenie o registrácii. Osoby registrované po tomto dátume túto povinnosť nemajú, pretože sa im osvedčenie v papierovej podobe už nevydávalo.
Postup daňového úradu
Či už ide o dobrovoľné, povinné alebo úradné zrušenie, daňový úrad vydá rozhodnutie, v ktorom určí deň, kedy prestávate byť platiteľom DPH. Proti tomuto rozhodnutiu sa nie je možné odvolať.
Zákon o DPH priamo neupravuje lehotu na vydanie rozhodnutia – tá vyplýva z daňového poriadku. V štandardnom prípade by mal daňový úrad rozhodnúť do 30 dní od doručenia žiadosti, v jednoduchších prípadoch do 8 dní.
Dôležité je, že daňový úrad nemôže ako deň zrušenia určiť dátum, ktorý predchádza dňu doručenia rozhodnutia – platiteľ teda vždy dopredu vie, odkedy prestáva byť platiteľom DPH.
Záver:
Zrušenie DPH registrácie má zmysel predovšetkým vtedy, keď väčšinu vašich odberateľov tvoria koncoví zákazníci – teda neplatitelia DPH. V takom prípade vám odpadne povinnosť účtovať DPH k cene a vaše tovary alebo služby sa stávajú pre zákazníkov lacnejšími, čo môže byť výrazná konkurenčná výhoda.Naopak, ak dodávate prevažne iným platiteľom DPH, zrušenie registrácie vás môže znevýhodniť – vaši odberatelia si z vašich faktúr nebudú môcť odpočítať DPH a vy sami stratíte nárok na odpočet zo vstupov.
fakturovať úplne každýVystavené faktúry
