Registrácia k DPH v roku 2026
Legislatívny rámec a ciele novely
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty, schválená vládou v roku 2025 a aktuálne čakajúca na legislatívne uzavretie, zavádza komplexné opatrenia na zvýšenie transparentnosti a odhaľovanie daňových podvodov. Zmeny sa dotýkajú povinnej registrácie, možností dobrovoľnej registrácie, odpočítania dane a celého ekosystému elektronickej fakturácie.
Väčšina zmien nadobúda účinnosť 1. januára 2026, ďalšie kroky sú naplánované na roky 2027 a 2030.
Registrácia k DPH od roku 2026: limity, povinnosti a postupy
Nový systém registrácie k DPH sa opiera najmä o limity 50 000 EUR a 62 500 EUR, ktoré sa posudzujú za kalendárny rok, nie za posledných 12 mesiacov.
Povinná registrácia pri obrate 50 000 EUR
Pri dosiahnutí obratu 50 000 EUR vzniká povinnosť podať žiadosť o registráciu do piatich pracovných dní. Platiteľom sa osoba stáva až od 1. januára nasledujúceho roka, pokiaľ v tom istom roku neprekročí aj hranicu 62 500 EUR alebo jej nevznikne povinnosť z iného dôvodu.
Okamžitá registrácia pri obrate 62 500 EUR
Ak zdaniteľná osoba presiahne obrat 62 500 EUR, platiteľom sa stáva dňom dodania, ktorým došlo k prekročeniu limitu. Všetky vystavené doklady od tohto dňa musia už obsahovať DPH, aj keď rozhodnutie o pridelení IČ DPH príde neskôr.
Ako sa počíta obrat:
Do obratu vstupuje:
hodnota tuzemských dodaní bez DPH;
niektoré oslobodené činnosti;
pri službách rozhoduje miesto dodania.
Do obratu sa nezapočítavajú prijaté zálohy, kým nedôjde k dodaniu, ani B2B služby s miestom dodania mimo SR.
Rozdiel medzi statusom platiteľa a IČ DPH
Od roku 2025 platí prísne rozlíšenie medzi:
okamihom, keď sa osoba stane platiteľom;
okamihom účinnosti pridelenia IČ DPH.
V praxi to znamená, že účtovanie a fakturácia s DPH začína plynúť od dňa vzniku platiteľstva, aj keď rozhodnutie správcu dane príde neskôr.
Skupinová registrácia pre DPH z úradnej moci
Novela zavádza možnosť správcu dane registrovať ekonomicky, finančne alebo organizačne prepojené osoby ako jednu DPH skupinu, a to z úradnej moci, nie len na základe žiadosti. Po registrácii:
skupina dostane jedno spoločné IČ DPH;
individuálne identifikačné čísla členov zaniknú;
všetky povinnosti preberá zástupca skupiny;
interné transakcie medzi členmi skupiny sa neoznačujú ako predmet DPH.
Dobrovoľná registrácia: nové pravidlá od roku 2027:
Dobrovoľná registrácia podľa § 7a sa rozširuje aj na subjekty, ktoré nespĺňajú podmienky povinnej registrácie. Podmienkou však bude:
technická pripravenosť na prijímanie elektronických faktúr;
schopnosť napojiť sa na štátny systém e-fakturácie.
Dobrovoľnú registráciu využívajú najmä podnikatelia s vysokými vstupmi s DPH alebo B2B dodávkami, kde sa odpočet a prenos daňovej povinnosti stávajú ekonomickou výhodou.
Informácie v tomto článku platia pre rok 2026. Aktuálne limity obratu, lehoty a novú povinnosť e-faktúry od prvého dňa platiteľstva pre rok 2027 nájdete v článku Registrácia k DPH 2027: limity obratu, lehoty a e-faktúra.
Záver:
Pripravovaná novela zákona o DPH predstavuje významný posun smerom k vyššej transparentnosti a precíznejšej kontrole pohybu tovarov a služieb v tuzemsku. Nové limity obratu, okamžitý vznik platiteľstva pri prekročení 62 500 EUR, ako aj nové procesy skupinovej registrácie zásadne menia doterajšiu prax. Podnikatelia a účtovníci by mali včas prispôsobiť svoje interné procesy, sledovanie obratu a fakturačné nástroje, aby spĺňali požiadavky legislatívy od roku 2026.
