Ako sa počíta obrat pre DPH: limity a registrácia

Načo slúži obrat pre DPH

Obrat je rozhodujúce číslo pre povinnú registráciu za platiteľa DPH. Kým ho neprekročíte, môžete podnikať ako neplatiteľ. Po jeho prekročení vám vzniká povinnosť registrácie a stávate sa platiteľom DPH – so všetkými povinnosťami, ktoré k tomu patria.

Pozor, reč je o registrácii z dôvodu obratu. Aké sú pravidlá registrácie k DPH, nájdete v samostatnom článku. Registrácia osoby identifikovanej pre daň (§ 7 a § 7a) pri obchode so zahraničím má vlastné pravidlá a výška obratu pri nej nehrá rolu.

Dva limity: 50 000 € a 62 500 €

Od roku 2025 sa sledujú dva limity obratu:

• 50 000 € – po prekročení tohto obratu musíte podať žiadosť o registráciu. Platiteľom sa stávate od 1. januára nasledujúceho roka (prípadne si môžete zvoliť skorší termín).

• 62 500 € – ak v tom istom roku prekročíte aj túto sumu, stávate sa platiteľom okamžite, už tým dodaním, ktorým ste 62 500 € prekročili. To znamená, že daná faktúra už musí byť s DPH.

Obrat sa sleduje za kalendárny rok

Toto je najdôležitejšia zmena oproti minulosti. Obrat sa od roku 2025 sleduje za kalendárny rok – od 1. januára do 31. decembra. Sčítavate teda postupne hodnoty svojich dodávok od začiatku roka. Po skončení roka sa obrat vynuluje a od 1. januára počítate nanovo od nuly.

Čo sa do obratu počíta

Do obratu vstupuje hodnota (bez dane) vami dodaných tovarov a služieb, ktorých miesto dodania je na Slovensku. Rozhoduje hodnota na faktúre, nie to, či vám odberateľ zaplatil.

Do obratu si započítavate najmä:

• dodávky tovaru a služieb slovenským odberateľom – firmám (platiteľom aj neplatiteľom) aj súkromným osobám,

• dodanie tovaru do iného štátu EÚ aj vývoz tovaru do tretej krajiny – miesto dodania je totiž na Slovensku, kde sa preprava začína,

• prenájom a predaj nehnuteľnosti na Slovensku (okrem príležitostného), a to aj keď sú oslobodené od DPH,

• finančné a poisťovacie služby, ak sú vašou hlavnou činnosťou (napríklad sprostredkovateľ poistenia),

• pri komisionárskom predaji aj pri predaji zájazdov celú predajnú cenu, nielen vašu províziu či prirážku,

• dotáciu, ak je priamo viazaná na cenu konkrétneho plnenia.

Čo sa do obratu nepočíta

Naopak, do obratu nevstupujú napríklad:

• prijaté zálohy a preddavky – do obratu sa dostanú až pri samotnom dodaní tovaru či služby,

• príležitostný predaj majetku, ktorý ste používali na podnikanie – auto, počítač, stroj (okrem zásob),

• príležitostný predaj alebo prenájom nehnuteľnosti,

• príležitostné finančné a poisťovacie služby poskytnuté ako doplnok k inej činnosti,

• služby pre zahraničného podnikateľa, ktorých miesto dodania je v jeho krajine,

• nákupy, pri ktorých daň priznáva odberateľ (prenesenie daňovej povinnosti) – ide o prijaté, nie dodané plnenia,

• dotácie určené na úhradu nákladov, ktoré nie sú viazané na cenu plnenia.

Tovar verzus služby do zahraničia: častý omyl

Pri obchode so zahraničím najčastejšie chybujú podnikatelia v tom, čo si do obratu majú a nemajú započítať. Rozhoduje miesto dodania:

• Tovar, ktorý posielate zo Slovenska (do EÚ aj mimo nej), má miesto dodania v SR – do obratu sa počíta.

• Služby pre zahraničného podnikateľa (napríklad programovanie, grafika, reklama, poradenstvo) majú spravidla miesto dodania v jeho krajine – do slovenského obratu sa nepočítajú.

Lehoty a sankcie

Žiadosť o registráciu musíte podať do 5 pracovných dní odo dňa, keď ste limit prekročili. Daňový úrad následne vydá rozhodnutie a pridelí IČ DPH do 10 dní. Za nepodanie žiadosti včas hrozí pokuta.

Samostatným limitom je obrat 100 000 € za 12 mesiacov, ktorý rozhoduje o tom, či môžete byť štvrťročným platiteľom – to je však už iná téma, ktorá sa týka platiteľov.