Prechod z neplatiteľa na platiteľa DPH
Kedy sa musíte stať platiteľom DPH
Od roku 2025 sa obrat pre účely DPH sleduje za kalendárny rok – teda od 1. januára do 31. decembra. Predtým sa počítal kĺzavo za 12 po sebe idúcich mesiacov, čo mnohých podnikateľov mátalo. Nový systém je prehľadnejší. Zákon o DPH rozlišuje dva obratové limity:
50 000 eur – ak vaše dodávky tovarov a služieb v tuzemsku za kalendárny rok presiahnu túto sumu, ste povinný podať žiadosť o registráciu. Platiteľom DPH sa stávate od 1. januára nasledujúceho roka.
62 500 eur – ak jedným dodaním presiahne váš obrat túto hranicu, stávate sa platiteľom DPH okamžite, teda dňom tohto dodania. Tá istá faktúra sa teda už vystavuje s DPH.
Do obratu sa počítajú sumy na faktúrach (bez ohľadu na to, či boli uhradené), nie prijaté platby. Zálohové faktúry sa do obratu nepočítajú.
Ako podať žiadosť o registráciu
Žiadosť sa podáva elektronicky prostredníctvom formulára „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien a žiadosť o zrušenie registrácie" na portáli Finančnej správy. V žiadosti uvediete skutočnosť, na základe ktorej vám vzniká registračná povinnosť, a dátum, kedy nastala.
Lehota na podanie je 5 pracovných dní odo dňa, keď ste prekročili zákonom stanovený obrat. Daňový úrad vás zaregistruje a pridelí IČ DPH do 10 dní od doručenia žiadosti.
Dobrovoľná registrácia – keď sa vám oplatí byť platiteľom skôr
Nemusíte čakať na prekročenie obratu. Ak väčšina vašich odberateľov sú platitelia DPH, alebo nakupujete drahé vstupy, dobrovoľná registrácia sa môže vyplatiť. Podáte rovnakú žiadosť a daňový úrad ju posúdi do 21 dní.
Čo sa zmení po registrácii
Stať sa platiteľom DPH znamená novú administratívu. Na tieto povinnosti sa pripravte:
Fakturácia s DPH – na všetkých faktúrach za zdaniteľné plnenia musíte uvádzať sadzbu a sumu DPH. Na Slovensku aktuálne platia tri sadzby: základná 23 %, znížená 19 % (vybrané potraviny, nápoje v reštauráciách) a znížená 5 % (základné potraviny, lieky, knihy, ubytovanie, vstupné na šport a kultúru).
Daňové priznanie k DPH – podáva sa mesačne, vždy do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Prvých 12 mesiacov po registrácii je mesačné zdaňovacie obdobie povinné.
Kontrolný výkaz – podáva sa v rovnakom termíne ako daňové priznanie a obsahuje podrobné údaje o vystavených a prijatých faktúrach.
Vedenie záznamov – musíte viesť evidenciu pre účely DPH podľa zákona.
Po uplynutí 12 mesiacov od registrácie môžete požiadať o prechod na štvrťročné zdaňovacie obdobie, ak váš obrat za posledných 12 mesiacov nepresiahol 100 000 eur.
Na čo si dať pozor v prechodnom období
Obdobie tesne pred a po registrácii je náchylné na chyby. Niekoľko praktických rád:
Sledujte obrat priebežne - Nevyčkávajte na koniec roka. Ak sa blížite k 50 000 eur, začnite sa pripravovať – zaobstarajte si fakturačný softvér, dohodnite sa s účtovníkom a nastavte procesy.
Odpočet DPH z majetku nadobudnutého pred registráciou - Zákon vám umožňuje odpočítať DPH z tovarov a služieb, ktoré ste nadobudli pred dňom registrácie, ak ich používate na podnikanie. Toto právo si uplatníte v prvom riadnom daňovom priznaní.
Pozor na medzeru medzi prekročením obratu a začiatkom platiteľstva - Ak prekročíte obrat 50 000 eur napríklad v septembri, platiteľom sa stávate až od januára.
Pozor na oneskorenú registráciu: Ak podáte žiadosť neskoro (oneskorenie viac ako 21 dní), musíte za každý mesiac, v ktorom ste mali byť platiteľom, podať samostatné daňové priznanie a kontrolný výkaz.
Výhody a nevýhody platiteľstva DPH
Registrácia k DPH nie je len povinnosť – v mnohých prípadoch prináša reálne výhody. Hlavnou výhodou je právo na odpočet DPH zo vstupov. Ak nakupujete materiál, služby alebo techniku od platiteľov DPH, vracia sa vám zaplatená daň. Pre firmy s vysokými vstupnými nákladmi to môže byť značná úspora.
Na druhej strane, ak predávate hlavne koncovým zákazníkom (nepodnikateľom), vaše ceny sa po registrácii zvýšia o DPH, čo môže znížiť vašu konkurencieschopnosť. Pribúda aj administratíva – mesačné podávanie priznaní a kontrolných výkazov si vyžaduje čas alebo náklady na účtovníka.
Ak väčšina vašich zákazníkov sú platitelia DPH a vaše vstupy sú vysoké, registrácia sa oplatí. Ak predávate hlavne koncovým spotrebiteľom a máte nízke náklady, oplatí sa počkať na povinnú registráciu.
Záver:
Prechod z neplatiteľa na platiteľa DPH je míľnik, na ktorý sa oplatí pripraviť s predstihom. Ak si priebežne sledujete obrat a vopred si nastavíte fakturáciu, účtovníctvo a interné procesy, celý prechod zvládnete bez zbytočného stresu a pokút. Kľúčové je zapamätať si tri veci: obrat sledujte od januára do decembra, žiadosť podajte do 5 pracovných dní od prekročenia limitu a od prvého dňa platiteľstva fakturujte so správnou sadzbou DPH.
