Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Čo je nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 zákona o dani z príjmov a predstavuje sumu, o ktorú si môže daňovník znížiť základ dane, čím sa zníži aj jeho daňová povinnosť. Ide o zákonom garantované zvýhodnenie, ak sú splnené presne určené podmienky.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela, ak:

• žijú v spoločnej domácnosti, a zároveň;

• manžel/manželka spĺňa aspoň jednu zákonnú podmienku (starostlivosť o dieťa, evidencia na úrade práce, zdravotné postihnutie, opatrovanie).

Podmienky nároku: spoločná domácnosť + aspoň jedna situácia manželky/manžela

Nezdaniteľnú časť si možno uplatniť iba vtedy, ak manželka/manžel žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a zároveň spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

• stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce v domácnosti;

• v zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie;

• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie;

• je považovaná za občana so zdravotným postihnutím;

• je považovaná za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Výpočet nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2026

Pri výpočte nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku v roku 2026 sa rozlišujú dve pásma podľa výšky základu dane daňovníka. Rozhodujúce je zároveň to, či má manžel/manželka vlastný príjem a v akej výške.

Základ dane rovný alebo nižší ako 50 234,18 €

V tomto pásme sa uplatňuje fixná maximálna suma, ktorá sa prípadne kráti o vlastný príjem manžela/manželky.

• bez vlastného príjmu
  Nezdaniteľná časť = 5 455,29 €

• s vlastným príjmom do 5 455,29 €
  Nezdaniteľná časť = 5 455,29 € – vlastný príjem manžela/manželky

• s vlastným príjmom 5 455,29 € a viac
  Nezdaniteľná časť = 0 €

Základ dane vyšší ako 50 234,18 €

V tomto pásme sa nezdaniteľná časť vypočítava vzorcom a jej výška závisí od základu dane aj od vlastného príjmu manžela/manželky.

Základná referenčná suma je: 18 013,84 €

• bez vlastného príjmu
  Nezdaniteľná časť = 18 013,84 € – (1/4 základu dane daňovníka).

• s vlastným príjmom
  Nezdaniteľná časť = 18 013,84 € – (1/4 základu dane daňovníka) – vlastný príjem manžela/manželky.

Vlastný príjem manželky/manžela: čo sa započítava a čo nie

Do vlastného príjmu manželky/manžela sa započítava takmer akýkoľvek príjem, a to aj vtedy, ak je od dane oslobodený, znížený o zaplatené poistné (zdravotné a sociálne), ktoré bolo z príjmu povinné uhradiť.

Nezapočítava sa najmä:

• zamestnanecká prémia;

• daňový bonus;

• zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť;

• štipendium študenta sústavne sa pripravujúceho na budúce povolanie;

• štátne sociálne dávky (len tie, ktoré zákon vymenúva).

Medzi štátne sociálne dávky, ktoré sa nezapočítavajú, patria iba:

• príspevok pri narodení dieťaťa;

• príspevok na viac súčasne narodených detí;

• príspevok na pohreb;

• rodičovský príspevok;

• prídavok na dieťa;

• príplatok k prídavku na dieťa;

• príplatok k dôchodku politickým väzňom;

• príspevok športovému reprezentantovi;

• kompenzačný príspevok baníkom;

• príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.

Záver

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela predstavuje významný nástroj daňovej optimalizácie, ktorého využitie však závisí od viacerých faktorov – najmä od výšky základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky alebo manžela. Správne posúdenie splnenia podmienok, presné určenie započítateľných príjmov a aplikácia správneho výpočtového pásma sú kľúčové pre zákonné a efektívne uplatnenie tejto daňovej úľavy.