13. a 14. plat na Slovensku: Daňové zvýhodnenie
Čo je 13. a 14. plat
Trinásty a štrnásty plat sú dobrovoľné peňažné plnenia, ktoré môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancom nad rámec bežnej mzdy. Nejde o zákonný nárok – zamestnávateľ sa sám rozhodne, či ich vyplatí. Trinásty plat sa viaže k obdobiu letných dovoleniek (výplata v júni), štrnásty plat k vianočným sviatkom (výplata v decembri).
V praxi ide teda o formu odmeny alebo bonusu, ktorý má zamestnancom pomôcť s mimoriadnymi výdavkami v týchto období.
Ako fungovalo daňové zvýhodnenie v rokoch 2018 – 2020
Novelou Zákonníka práce s účinnosťou od 1.5.2018 bolo zavedené oslobodenie 13. a 14. platu od dane z príjmov. Oslobodenie bolo zakotvené v § 5 ods. 7 písm. n) a o) zákona o dani z príjmov. Oslobodenie od odvodov sa zavádzalo postupne.
13. plat mohol byť oslobodený od dane do výšky 500 € za splnenia týchto podmienok: plat musel byť vyplatený v júni, zamestnanec musel byť u daného zamestnávateľa zamestnaný nepretržite aspoň 24 mesiacov k 30. aprílu a výška platu musela dosahovať aspoň priemerný mesačný zárobok (od marca 2019 sa podmienka zmiernila na minimum 500 €).
14. plat mal prísnejšie pravidlá: výplata v decembri, zamestnanec zamestnaný aspoň 48 mesiacov k 31. októbru, plat minimálne vo výške priemerného mesačného zárobku a podmienka, že v tom istom roku bol vyplatený aj 13. plat.
Príklad z roku 2020:
Zamestnanec s priemerným mesačným zárobkom 900 € dostal v júni 13. plat vo výške 900 €. Z toho bolo 500 € oslobodených od dane z príjmov aj zdravotných odvodov. Zo zvyšných 400 € sa daň a odvody platili štandardne.
Zrušenie od roku 2021 – aktuálny stav
V decembri 2020 parlament schválil novelu zákona o dani z príjmov, ktorá s účinnosťou od 1.1.2021 vypustila § 5 ods. 7 písm. n) a o) týkajúce sa oslobodenia 13. a 14. platu od dane z príjmov.
To v praxi znamená, že od roku 2021 až do dnešného dňa sa z 13. aj 14. platu platia v plnej výške: daň z príjmov (19 %, prípadne 25 % pri vyšších príjmoch), odvody na sociálne poistenie aj odvody na zdravotné poistenie. Žiadne zvýhodnenie neplatí.
Ak vám zamestnávateľ v roku 2025 alebo 2026 vyplatí 13. alebo 14. plat, ide o bežný zdaniteľný príjem. Daň aj odvody sa platia z celej sumy rovnako ako z bežnej mzdy.
Návrh na znovuzavedenie oslobodenia od roku 2026
Skupina poslancov predložila v auguste 2024 do parlamentu novelu zákona o dani z príjmov, ktorou chce opätovne zaviesť daňovo-odvodové oslobodenie pre 13. a 14. plat s navrhovanou účinnosťou od 1. januára 2026. Návrh počíta s oslobodením do výšky 500 € ročne od dane z príjmov aj od odvodov na sociálne a zdravotné poistenie. Suma nad 500 € by podliehala štandardnému zdaneniu.
Navrhované podmienky pre 13. plat - Zamestnanec musí byť u rovnakého zamestnávateľa zamestnaný minimálne 12 mesiacov k 30. aprílu príslušného roka a výška 13. platu vyplateného v júni musí dosahovať aspoň priemerný mesačný zárobok. Pravda
Navrhované podmienky pre 14. plat - Zamestnanec musí byť u rovnakého zamestnávateľa minimálne 24 mesiacov k 31. októbru príslušného roka a zamestnávateľ mu musí v danom roku vyplatiť aj 13. plat spĺňajúci podmienky oslobodenia.
Podľa dostupných informácií bol tento návrh zaradený na čítanie v parlamente. Nebol definitívne schválený – sledujte legislatívny vývoj.
Vyplácanie 13. a 14. platu – je to povinnosť?
Vyplácanie 13. a 14. platu nie je na Slovensku zákonnou povinnosťou zamestnávateľa. Ide o dobrovoľný benefit. Zamestnávateľ sa môže rozhodnúť ho vyplatiť všetkým zamestnancom, len niektorým, alebo nikomu. Ak ho však chce poskytnúť s daňovým zvýhodnením (v prípade, že sa novela schváli), musí dodržať stanovené podmienky ohľadom výšky, termínu výplaty a dĺžky zamestnania.
Záver:
Trinásty a štrnásty plat zostávajú na Slovensku obľúbeným benefitom, aj keď ich daňové zvýhodnenie v súčasnosti neplatí. Od roku 2021 sa z nich platia dane aj odvody v plnej výške, rovnako ako z bežnej mzdy. Ak zamestnávateľ tieto platy vypláca, robí to dobrovoľne a zamestnanec by mal počítať s tým, že čistá suma bude nižšia o štandardné zrážky.
