Daň z dividend na Slovensku
Čo sú dividendy a prečo na zdaňovacom období záleží
Dividenda je podiel na zisku, ktorý obchodná spoločnosť alebo družstvo vypláca osobám s podielom na základnom imaní, prípadne členom štatutárnych alebo dozorných orgánov. Na Slovensku sa pravidlá zdaňovania dividend menili niekoľkokrát, a preto sa sadzba dane neodvíja od roku, kedy dividendu dostanete, ale od toho, za ktoré účtovné obdobie bol zisk vytvorený. To v praxi znamená, že ak v roku 2026 dostanete dividendy z viacerých rokov, na každý rok sa môže vzťahovať iná sadzba.
Rozhodujúci nie je moment výplaty, ale účtovné obdobie, za ktoré bol zisk vykázaný. Preto si vždy overte, z akého roku zisk pochádza.
Prehľad sadzieb dane z dividend pre fyzické osoby – rezidentov SR
Ak slovenská obchodná spoločnosť vypláca dividendy fyzickej osobe s trvalým pobytom na Slovensku, uplatňuje sa zrážková daň pri výplate. Sadzba závisí od toho, za ktoré obdobie bol zisk vytvorený:
Zisky za obdobie 2017 – 2023 – sadzba zrážkovej dane 7 %.
Zisk za rok 2024 – sadzba zrážkovej dane 10 %.
Zisk za rok 2025 a neskôr – sadzba zrážkovej dane opäť 7 %.
Pozor na zisk za rok 2024: aj keď ho vyplácate v roku 2026, stále platí vyššia sadzba 10 %. Mnohí podnikatelia to opomínajú.
Ako funguje zrážková daň v praxi
Zrážkovú daň vypočítava a odvádza spoločnosť, ktorá dividendy vypláca, nie samotný príjemca. Firma musí zrazenú daň odviesť daňovému úradu do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli dividendy vyplatené.
Pre príjemcu dividendy – fyzickú osobu – je tým daňová povinnosť splnená. Dividendy zdanené zrážkou sa už neuvádzajú v daňovom priznaní.
Dividendy zo zahraničia
Ak ste rezidentom Slovenska a dostávate dividendy zo zahraničnej firmy, zdaňujete ich v daňovom priznaní ako súčasť osobitného základu dane. Sadzba závisí od obdobia vzniku zisku: Pre zisky vykázané od roku 2025 a neskôr platí sadzba 7 %. Pre zisky za rok 2024 je to 10 %. Pre zisky z obdobia 2017 – 2023 je sadzba 7 %. Zisky za roky 2004 – 2016 nie sú predmetom dane. Pre dividendy z nespolupracujúcich štátov platí sadzba 35 %.
Pri zahraničných dividendách vždy uvádzajte v daňovom priznaní hrubú sumu dividendy (pred zdanením v zahraničí) a uplatnite si metódu zápočtu dane.
Dividendy pre právnické osoby
Pravidlá pre právnické osoby sú odlišné. Ak dividendu dostáva slovenská právnická osoba od inej slovenskej spoločnosti a obe sa podieľajú na základnom imaní, tento príjem zvyčajne nie je predmetom dane z príjmov (pri splnení podmienok). Zdravotné odvody sa na právnické osoby nevzťahujú.
Záver:
Zdaňovanie dividend na Slovensku nie je zložité, ak poznáte jedno základné pravidlo – rozhoduje účtovné obdobie, za ktoré bol zisk vytvorený, nie moment jeho výplaty. Pri aktuálnych ziskoch (za rok 2025 a neskôr) zaplatíte zrážkovú daň 7 % a žiadne zdravotné odvody. Pri zisku za rok 2024 je to 10 %. A ak vo firme stále leží nerozdelený zisk za roky 2011 – 2016, počítajte aj so zdravotnými odvodmi.
