Druhy registrácií k DPH
Kto je zdaniteľná osoba
Predtým, ako sa pozrieme na jednotlivé druhy registrácií, je dôležité vedieť, kto vôbec prichádza do úvahy. Za zdaniteľnú osobu sa považuje každá fyzická alebo právnická osoba, ktorá nezávisle vykonáva ekonomickú činnosť – teda podniká. Nezáleží pritom na tom, či ide o živnostníka, eseročku alebo slobodné povolanie. Za zdaniteľnú osobu sa naopak nepovažuje zamestnanec, pretože jeho činnosť nie je nezávislá.
Na Slovensku platia od 1. januára 2025 tri sadzby DPH:
základná 23 %;
znížená 19 %;
znížená 5 %. Tieto sadzby sa uplatňujú aj v roku 2026.
Povinná registrácia – presiahnutie obratu
Najčastejší dôvod registrácie k DPH je presiahnutie zákonom stanoveného obratu. Od roku 2025 sa sledujú dve prahové hodnoty:
Obrat 50 000 € – ak ho zdaniteľná osoba dosiahne v priebehu kalendárneho roka, je povinná podať žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní. Platiteľom DPH sa však stáva až od 1. januára nasledujúceho roka.
Obrat 62 500 € – ak ho zdaniteľná osoba dosiahne v priebehu kalendárneho roka, stáva sa platiteľom DPH okamžite, teda dňom dodania tovaru alebo služby, ktorým bol tento obrat presiahnutý.
Od roku 2025 sa obrat sleduje za kalendárny rok (od 1. 1. do 31. 12.), nie za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov ako predtým. Na začiatku každého roka sa teda začína počítať od nuly.
Dobrovoľná registrácia
Ak podnikateľ ešte nedosiahol žiadnu z obratových hraníc, môže sa zaregistrovať dobrovoľne. Tento krok je zaujímavý najmä pre tých, ktorí nakupujú od platiteľov DPH a chcú si uplatňovať odpočet dane.
Pri dobrovoľnej registrácii daňový úrad vydá rozhodnutie do 21 dní a v ňom určí dátum, od ktorého sa podnikateľ stáva platiteľom. Dobrovoľne sa dá registrovať aj po presiahnutí obratu 50 000 €, ale pred dosiahnutím 62 500 €. V takom prípade sa podnikateľ môže stať platiteľom skôr, ako od 1. januára nasledujúceho rok.
Dobrovoľná registrácia po prekročení 50 000 € obratu je praktický krok, ak nechcete riskovať, že do konca roka „nechtiac" presiahne aj 62 500 € a budete musieť riešiť spätnú úpravu faktúr.
Registrácia zo zákona
V niektorých prípadoch sa podnikateľ stáva platiteľom DPH automaticky zo zákona, teda nie na základe podania žiadosti z dôvodu obratu. Ide napríklad o situácie:
podnikateľ sa stal právnym nástupcom platiteľa DPH, ktorý zanikol bez likvidácie;
nadobudol podnik alebo jeho časť od platiteľa DPH;
došlo k odštiepeniu, pri ktorom na podnikateľa prešiel hmotný alebo nehmotný majetok platiteľa;
dodal stavbu, časť stavby alebo stavebný pozemok, ktorým presiahol obrat 62 500 €.
V týchto prípadoch musí podnikateľ podať žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní odo dňa, keď sa stal platiteľom, spolu s dokladmi preukazujúcimi danú skutočnosť. IČ DPH nadobúda platnosť spätne – ku dňu, kedy skutočnosť nastala.
Skupinová registrácia
Zákon o DPH umožňuje aj tzv. skupinovú registráciu. Viac zdaniteľných osôb so sídlom alebo prevádzkarňou na Slovensku, ktoré sú finančne, ekonomicky a organizačne spojené, sa môže zaregistrovať ako jeden platiteľ DPH.
Výhodou je, že dodania tovarov a služieb medzi členmi skupiny nepodliehajú DPH. Skupina podáva jedno daňové priznanie a má jedno spoločné IČ DPH.
Žiadosť o registráciu skupiny sa podáva najneskôr do 31. októbra bežného roka a registrácia je vždy účinná od 1. januára nasledujúceho roka.
Najčastejšie otázky:
1. Aký je rozdiel medzi povinnou a dobrovoľnou registráciou k DPH?
Pri povinnej registrácii je podnikateľ zo zákona povinný zaregistrovať sa po presiahnutí stanoveného obratu. Pri dobrovoľnej registrácii sa rozhodne sám, aj keď obrat ešte nedosiahol – napríklad preto, že chce uplatňovať odpočet DPH zo vstupov.
2. Musím sa registrovať k DPH, ak obchodujem len so zákazníkmi na Slovensku?
Ak ste zdaniteľná osoba a váš obrat za kalendárny rok presiahne 50 000 €, áno. Ak obrat nedosiahnete, registrácia je dobrovoľná.
3. Čo sa stane, ak presiahnem obrat 62 500 € jedným dodaním?
Stanete sa platiteľom DPH okamžite – dňom tohto dodania. Žiadosť o registráciu musíte podať do 5 pracovných dní a DPH sa bude vzťahovať aj na toto konkrétne dodanie.
4. Čo je skupinová registrácia a kto o ňu môže požiadať?
Skupinovú registráciu môžu využiť viaceré zdaniteľné osoby, ktoré sú finančne, ekonomicky a organizačne prepojené. Registrujú sa ako jeden platiteľ s jedným IČ DPH. Dodania medzi členmi skupiny nepodliehajú DPH.
Záver:
Registrácia k DPH nie je len jedna – zákon rozlišuje viacero typov a každý má svoje špecifické podmienky, lehoty aj dôsledky. Kľúčové je vedieť, ktorý typ sa vás týka, a reagovať včas. Oneskorená registrácia totiž neznamená, že povinnosti odpadnú – práve naopak, pribudnú k nim sankcie a spätné podávanie priznaní.
