Osoba identifikovaná pre daň: registrácia podľa § 7 a § 7a
Čo je osoba identifikovaná pre daň
Osoba identifikovaná pre daň je špeciálna forma registrácie pre DPH. Týka sa podnikateľov, ktorí nie sú (a často ani nemusia byť) plnohodnotnými platiteľmi DPH, no pri obchodovaní so zahraničím im vznikne povinnosť priznať daň.
Po registrácii dostanete IČ DPH, ale pozor – nestávate sa platiteľom DPH. To má dva dôsledky:
na svoje faktúry slovenským klientom naďalej neúčtujete DPH (fakturujete ako neplatiteľ),
nemáte nárok na odpočet DPH z nákupov – zaplatená daň je pre vás náklad.
IČ DPH teda používate najmä smerom do zahraničia. Existujú dva základné dôvody tejto registrácie: nákup služieb (§ 7a) a nákup tovaru (§ 7) z EÚ.
Služby z EÚ a do EÚ: registrácia podľa § 7a
Registrácia podľa § 7a sa týka služieb. Povinnosť registrovať sa vám vznikne, ak ako neplatiteľ:
prijímate službu od firmy z iného štátu EÚ, pri ktorej daň priznávate na Slovensku vy – typicky reklama na Facebooku či Google, predplatné softvéru a podobne, alebo
dodávate službu firme v inom štáte EÚ (B2B), pri ktorej daň platí príjemca.
Dôležité:
Žiadosť musíte podať ešte pred prijatím alebo dodaním takejto služby. Tu neexistuje žiadny limit – povinnosť vzniká hneď pri prvej takej službe.
Tovar z EÚ: registrácia podľa § 7
Registrácia podľa § 7 sa týka nákupu tovaru z iných štátov EÚ. Povinnosť vzniká vtedy, keď hodnota tovaru nadobudnutého z EÚ dosiahne v kalendárnom roku 14 000 € bez dane. Žiadosť podávate pred nákupom, ktorým tento limit prekročíte.
Ak ste už registrovaní podľa § 7a, podľa § 7 sa už registrovať nemusíte – a naopak.
Vaše povinnosti po registrácii
Daňový úrad vám po podaní žiadosti do 7 dní pridelí IČ DPH. Potom pre vás platí:
Daňové priznanie podávate len za mesiac, v ktorom vám vznikla daňová povinnosť (napríklad keď ste prijali službu zo zahraničia) – nie pravidelne. Termín je do 25. dňa nasledujúceho mesiaca a v rovnakej lehote daň aj zaplatíte.
Kontrolný výkaz nepodávate – ten sa týka len platiteľov DPH.
Súhrnný výkaz podávate za štvrťrok, v ktorom ste dodali B2B službu do EÚ.
Pri dodaní služby do EÚ vystavujete faktúru v režime prenesenia daňovej povinnosti.
Rozdiely medzi povinnou a dobrovoľnou registráciou rozoberá článok o registrácii k DPH.
Pozor na časté chyby
Najčastejšia chyba: „som malý, DPH sa ma netýka“. Akonáhle si kúpite zahraničnú online službu (reklama, softvér), musíte sa registrovať podľa § 7a ešte pred jej prijatím. Ak to neurobíte, daň aj tak zaplatíte a navyše vám hrozí pokuta. Druhá častá chyba: myslíte si, že IČ DPH z vás robí platiteľa, a začnete účtovať DPH slovenským klientom – to je nesprávne.
Ak dodávate služby firmám v EÚ, vo FakturaOnline.sk vystavíte faktúru s vaším IČ DPH a režimom prenesenia daňovej povinnosti správne a rýchlo.
Je osoba identifikovaná pre daň platiteľom DPH?
Nie. Má pridelené IČ DPH, no nie je platiteľom. Na slovenské faktúry DPH neúčtuje a nemá nárok na odpočet dane.
Kedy sa musím registrovať podľa § 7a?
Pred prvým prijatím služby z EÚ, pri ktorej priznávate daň na Slovensku (napríklad reklama na Facebooku), alebo pred dodaním B2B služby firme v inom štáte EÚ.
Aký je limit pri registrácii podľa § 7?
14 000 € bez dane za nadobudnutý tovar z EÚ v kalendárnom roku. Žiadosť podávate pred nákupom, ktorým limit prekročíte. Pri § 7a žiadny limit nie je.
Musím podávať daňové priznanie každý mesiac?
Nie. Len za mesiace, v ktorých vám vznikla daňová povinnosť – napríklad keď ste prijali službu zo zahraničia. Kontrolný výkaz nepodávate vôbec.
Môžem si odpočítať DPH, ktorú zaplatím z reklamy na Facebooku?
Nie. Ako osoba identifikovaná pre daň nárok na odpočet nemáte – daň je pre vás náklad. Odpočet má len plný platiteľ DPH.