Dodanie a nadobudnutie tovaru v EÚ: DPH a trojstranný obchod

Tri situácie pri obchode s tovarom v EÚ

Pri obchodovaní s tovarom medzi štátmi EÚ sa stretnete najmä s tromi situáciami:

• dodávate tovar odberateľovi v inom štáte EÚ,

• nadobúdate (kupujete) tovar od dodávateľa z iného štátu EÚ,

• ste prostredným článkom v obchode medzi tromi firmami – trojstranný obchod.

Každá z nich má vlastný režim DPH. Spoločné je, že kľúčovú úlohu hrá IČ DPH a jeho overenie.

Dodanie tovaru do EÚ: kedy je oslobodené

Ak ako platiteľ DPH dodávate tovar firme v inom štáte EÚ, dodanie môže byť oslobodené od DPH. Fakturujete teda bez dane a daň odvedie odberateľ vo svojej krajine. Oslobodenie však platí len pri splnení podmienok:

• odberateľ je osoba identifikovaná pre daň v inom štáte EÚ (má platné IČ DPH) a objedná tovar pod týmto číslom,

• oznámi vám svoje IČ DPH,

• tovar skutočne opustí Slovensko a prepraví sa do iného štátu EÚ,

• dodanie uvediete v súhrnnom výkaze.

Takéto dodanie fakturujete v režime prenesenia daňovej povinnosti.

Nadobudnutie tovaru z EÚ: samozdanenie

Opačná situácia: kupujete tovar od dodávateľa z iného štátu EÚ a ten vám ho prepraví na Slovensko. Ak ste platiteľ DPH a uvediete svoje IČ DPH, dodávateľ vám fakturuje bez dane. Daň z nadobudnutia priznáte vy na Slovensku – v slovenskej sadzbe. Hovorí sa tomu samozdanenie.

Princíp je jednoduchý: v daňovom priznaní DPH z nadobudnutia priznáte (na výstupe) a súčasne si ju za rovnakých podmienok môžete odpočítať (na vstupe). Pre plného platiteľa je teda nadobudnutie tovaru z EÚ daňovo neutrálne.

Trojstranný obchod: zjednodušenie pre tri firmy

Trojstranný obchod je zjednodušený režim pre situáciu, keď sa na obchode s tým istým tovarom zúčastnia tri firmy identifikované pre daň v troch rôznych štátoch EÚ a tovar putuje fyzicky priamo od prvého dodávateľa k poslednému odberateľovi.

Predstavte si konkrétny príklad:

• Slovenská firma (A) si objedná stroj od nemeckej firmy (B).

• Nemecká firma (B) stroj nemá, objedná ho od poľskej firmy (C).

• Poľská firma (C) pošle stroj priamo slovenskej firme (A).

Bez tohto zjednodušenia by sa prostredná nemecká firma musela registrovať na DPH na Slovensku. Vďaka režimu trojstranného obchodu to nemusí: poľská firma fakturuje nemeckej bez DPH, nemecká firma obchod vykáže vo svojom súhrnnom výkaze s kódom trojstranného obchodu a slovenská firma prizná slovenskú DPH samozdanením – ako keby tovar kúpila v tuzemsku.

Časté chyby a na čo si dať pozor

Najčastejšie problémy v cezhraničnom obchode s tovarom:

• Neoverené IČ DPH odberateľa – bez platného čísla nie je dodanie oslobodené.

• Chýbajúce dôkazy o preprave – bez nich oslobodenie pri kontrole neobhájite.

• Nepodaný alebo chybný súhrnný výkaz – môže viesť k neuznaniu oslobodenia.

• Zámena trojstranného obchodu s reťazovým – ak nie sú splnené všetky podmienky, zjednodušenie neplatí a režim je oveľa zložitejší.