Výnimky z transakčnej dane v roku 2025

Kto je povinný platiť transakčnú daň?

Transakčná daň sa vzťahuje na právnické osoby a fyzické osoby – podnikateľov, ktorí vykonávajú finančné pohyby z účtov vedených v slovenských bankách alebo platobných inštitúciách.

Zdaňované sú najmä:

• odchádzajúce platby z firemných účtov,

• hotovostné výbery,

• niektoré interné prevody.

Ktoré transakcie nepodliehajú transakčnej dani?

Tu je kompletný, ale stručný a prehľadný výpis výnimiek z transakčnej dane podľa § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z., rozdelený do bodov pre lepšiu orientáciu:

• Platby do štátneho rozpočtu, colné a daňové platby
  – napr. dane, clá, odvody, poplatky, príspevky, zábezpeky, DPH a spotrebná daň pri dovoze, ak sú poukázané na účty v Štátnej pokladnici.

• Vrátky a odpísanie platieb podľa osobitných predpisov
  – napr. pri nesprávne realizovaných transakciách.

• Operácie súvisiace s cennými papiermi a dôchodkovým sporením
  – nákup/správa CP, starobné a doplnkové dôchodkové sporenie.

• Nákup štátnych dlhopisov.

• Operácie obchodníkov s cennými papiermi alebo kryptoaktívami
  – úschova, správa, portfóliá, výplaty, nákup/predaj pre klienta;
  – neplatí pre vlastný účet obchodníka.

• Platby z osobitných účtov nepriradených platieb vo finančných inštitúciách.

• Zmenárenské operácie bánk alebo subjektov s devízovou licenciou.

• Platby vykonané samotnou Štátnou pokladnicou
  – okrem operácií jej klientov.

• Platby súvisiace s vojenskými akciami NATO.

• Vrátky grantov EÚ a medzinárodných programov.

• Platby súvisiace s implementáciou finančných nástrojov EÚ.

• Platobný styk cez poštu vrátane výberov hotovosti.

• Transakcie medzi poskytovateľmi platobných služieb.

• Náhrady za nedostupné vklady alebo investície.

• Prevod medzi účtami toho istého daňovníka u jedného poskytovateľa.

• Vyplatenie alebo vrátenie peňazí z notárskej úschovy.

• Platby z účtu vlastníkov bytov a nebytových priestorov.

• Vyrovnanie obchodov s finančnými nástrojmi medzi odbornými subjektmi.

• Cash pooling v rámci konsolidovaného celku (prevody medzi účtami toho istého daňovníka vedené v rámci jednej banky).

• Platby platobnou kartou
  – okrem výberov hotovosti.

• Platby z osobitných účtov správcov a súdnych exekútorov.

• Dražobné zábezpeky – zloženie a vrátenie.

• Finančné zábezpeky alebo kaucie pri VO a zmluvných vzťahoch.

• Operácie štátnych fondov na účtoch v Štátnej pokladnici.

• Platby správnych a súdnych poplatkov na centrálnu evidenciu.

• Platby verejných vysokých škôl z dotácií zo štátneho rozpočtu.

• Operácie menovej politiky Eurosystému a hotovostný obeh.

• Obchody dohliadaných subjektov výhradne na účtoch klientov.

• Obchody na zahraničných burzách, ak podliehajú dani v inej krajine EÚ/EHP.

• Presuny medzi fondmi jedného majiteľa u tej istej správcovskej spoločnosti.

• Zdravotné poisťovne – úhrady za zdravotnú starostlivosť, lieky, pomôcky atď.
  (11 podbodov: napr. úhrada za starostlivosť v cudzine, doplatky, vzdelávanie zdravotníkov...)
  

Podmienky uplatnenia výnimiek

Pre uplatnenie výnimky je potrebné splniť formálne a vecné náležitosti, ktoré môžu podliehať kontrole zo strany Finančnej správy.

Možnosť oslobodenia na základe žiadosti

V určitých prípadoch môže subjekt požiadať o individuálne oslobodenie. To sa však udeľuje len výnimočne, a to na základe dôkladného preskúmania dôvodov a účelu platby.

Záver

Transakčná daň predstavuje významnú zmenu v daňovom systéme. Správne uplatnenie výnimiek môže firmám výrazne znížiť daňové zaťaženie – je však nevyhnutné poznať podmienky, dodržať zákonom stanovený postup a nenechať nič na náhodu.