Daň z poistenia
Úvod do dane z poistenia
Daň z poistenia bola na Slovensku zavedená zákonom č. 213/2018 Z. z. ako systémová náhrada pôvodného 8 % odvodu z neživotného poistenia. Jej cieľom je zabezpečiť transparentné, jednotné a právne predvídateľné zdanenie poistných produktov, ktoré sú v rámci EÚ oslobodené od DPH.
Daň sa vzťahuje výlučne na neživotné poistenie, pričom rešpektuje pravidlá vyplývajúce z európskej legislatívy.
Predmet dane a lokalizácia poistného rizika
Predmetom dane je poistné z neživotného poistenia, ak je poistné riziko umiestnené na území Slovenskej republiky. Rozhodujúce kritériá zahŕňajú najmä:
umiestnenie nehnuteľnosti alebo majetku;
evidenciu dopravného prostriedku;
obvyklý pobyt poistníka;
sídlo alebo prevádzkareň právnickej osoby.
Dôležité je, že predmetom dane je len poistenie poskytované poisťovňou; obdobné služby poskytované inými subjektmi dani nepodliehajú.
Osoba povinná platiť daň
Platiteľom dane je spravidla poisťovateľ. Ak však ide o zahraničnú poisťovňu bez pobočky na Slovensku, daňová povinnosť sa prenáša na poistníka alebo na právnickú osobu, ktorej sú náklady poistenia preúčtované.
Základ dane a výpočet
Základom dane je:
suma poistného znížená o daň (ak daň obsahuje);
alebo suma zaplateného poistného / preúčtovaných nákladov (ak daň neobsahuje).
Výpočet dane sa vykonáva spätne zo sumy poistného, čo zodpovedá princípom nepriamych daní.
Sadzba dane a výnimky:
Štandardná sadzba:
do 31. 12. 2025: 8 %;
od 1. 1. 2026: 10 %.
Zdaňovacie obdobie a daňové priznanie
Zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok. Daňové priznanie sa podáva výlučne elektronicky do konca mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. Ak je daňová povinnosť nulová (napr. PZP), priznanie sa nepodáva.
Prechodné ustanovenia a praktické dopady:
Prechodné pravidlá zabezpečujú, aby nedošlo k spätnému zdaneniu. Poistné obdobia začaté pred 1. 1. 2026 zostávajú zdaňované pôvodnou sadzbou, aj keď sú platené v roku 2026.
Záver:
Daň z poistenia predstavuje stabilný a systematický prvok slovenského daňového systému. Zmeny účinné od roku 2026 zvyšujú sadzbu, no zároveň prinášajú jasnejšie pravidlá a vyššiu právnu istotu pre poisťovne aj poistníkov.
