Index daňovej spoľahlivosti: čo znamená pre firmu

Čo je index daňovej spoľahlivosti

Index daňovej spoľahlivosti (IDS) je hodnotenie, ktoré finančná správa prideľuje podnikateľským subjektom podľa toho, ako si plnia povinnosti voči nej, a podľa ekonomického ukazovateľa. Má motivačný, nie sankčný charakter: spoľahlivých podnikateľov odmeňuje benefitmi, menej spoľahlivým dáva jediné zákonné obmedzenie. Hodnotenie je navyše verejné, takže si ho môže pozrieť aj váš obchodný partner.

Hodnoteným obdobím je kalendárny polrok. Prepočet indexu sa robí k 30. 6. a k 31. 12., pričom do algoritmov vstupujú dáta k 31. 5. a k 30. 11., spravidla za posledné 3, prípadne 5 rokov podľa konkrétneho kritéria.

Koho finančná správa hodnotí

Do hodnotenia sa subjekt dostane, len ak spĺňa všetky podmienky súčasne:

• Podnikateľské príjmy: ide o právnickú osobu s príjmami z podnikania alebo fyzickú osobu s príjmami z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti.

• Registrácia aspoň dva roky: subjekt je registrovaný na daň z príjmov minimálne dva roky pred 31. 12. roku hodnotenia a registrácia nie je prerušená.

• Bez konkurzu a likvidácie: k dátumu hodnotenia nie je v konkurze ani v likvidácii.

• Nenulové príjmy alebo strata: v daňovom priznaní vykázal nenulové príjmy z podnikania alebo stratu z podnikania.

Z fyzických osôb sa hodnotí podnikateľ zapísaný aj nezapísaný v obchodnom registri, samostatne hospodáriaci roľník, slobodné povolanie a ich kombinácie. Z právnických osôb verejná obchodná spoločnosť, spoločnosť s ručením obmedzeným, komanditná spoločnosť, akciová spoločnosť, európske zoskupenie hospodárskych záujmov, európska spoločnosť, európske družstvo, jednoduchá spoločnosť na akcie a družstvo.

Hodnoteniu nepodliehajú subjekty, ktoré majú k dátumu hodnotenia podanú súdnu žalobu voči rozhodnutiu správcu dane, o ktorej súd zatiaľ nerozhodol. Toto pravidlo sa prvýkrát použilo za hodnotiace obdobie prvý polrok 2026 a týka sa rozhodnutí z kritérií KR7, KR9, KR11, KR14 a KR15. Kto podmienky nespĺňa, je nehodnotený a nemá benefity, ale ani obmedzenia.

Kritériá hodnotenia a bodová stupnica

Finančná správa posudzuje 15 kritérií (KR1 až KR15). Za porušenia prideľuje body, takže čím menej bodov, tým lepšie hodnotenie:

• nedoplatky za daňovú a colnú časť,

• nedoplatky postúpené na Slovenskú konsolidačnú,

• odpísané nedoplatky pre nevymožiteľnosť,

• nepodanie daňového priznania k dani z príjmov v lehote,

• nepodanie priznania k DPH a kontrolných výkazov,

• nepodanie iných priznaní a dokumentov,

• pokuty pri správe spotrebných daní,

• podávanie priznaní pre spotrebné dane,

• vyrubenie spotrebnej dane colným úradom,

• určovanie spotrebnej dane podľa pomôcok,

• nálezy z kontrol daňového úradu,

• určovanie dane podľa pomôcok,

• zánik nároku na vrátenie nadmerného odpočtu DPH,

• porušenie pravidiel evidencie tržieb a obmedzenia platieb v hotovosti,

• porušenie predpisov o účtovníctve.

Kritérium nedoplatkov zahŕňa od roku 2026 aj nedoplatky na dani z finančných transakcií a na dani zo sladených nealkoholických nápojov.

O najvyššiu kategóriu teda nerozhodujú len body. Efektívna daňová sadzba (EDS) sa počíta ako 100 × daň z príjmov / výnosy alebo príjmy a zaokrúhľuje sa na 2 desatinné miesta. Vysoko spoľahlivým môže byť subjekt len vtedy, ak je jeho EDS vyššia ako individuálna hraničná hodnota.

Hranica je 2 %, ak je zrazená daň zo závislej činnosti z ročného hlásenia (riadok R4) nižšia ako 1 000 eur alebo ak hlásenie nie je podané. Ak je zrazená daň 1 000 eur a viac, hranica sa počíta vzorcom 2 − log(R4/1000), pričom pri zápornom výsledku platí 0 %. Zjednodušene: čím viac dane z miezd zamestnancov firma odvádza, tým nižšiu hranicu EDS jej stačí prekročiť. Do výpočtu sa zahŕňa aj daň z odpočtu výdavkov na výskum a vývoj a na investície, čo zvýhodňuje firmy, ktoré tieto odpočty využívajú.

Benefity pre spoľahlivé daňové subjekty

Rozsah výhod závisí od kategórie. Vysoko spoľahlivé subjekty môžu využívať benefity vyplývajúce z právnych predpisov aj benefity určené finančnou správou. Spoľahlivé subjekty majú len benefity určené finančnou správou a menej spoľahlivé žiadne. Od roku 2026 platí týchto 13 benefitov:

• platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby inak,

• platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby inak,

• platenie preddavkov na daň z motorových vozidiel inak,

• vydanie potvrdenia do 15 kalendárnych dní,

• uprednostnenie iných úkonov pred daňovou exekúciou,

• súhlas nakladať s predmetom záložného práva,

• uprednostnenie miestneho zisťovania pred kontrolou nadmerného odpočtu,

• miestne zisťovanie a ústne pojednávanie v dohodnutý deň,

• dohodnutý termín začatia kontroly nadmerného odpočtu,

• dohodnutie miesta výkonu kontroly,

• vrátenie spotrebnej dane bez kontroly do 3 000 eur,

• zníženie zábezpeky na spotrebnú daň,

• vrátenie daňového preplatku v skrátenej lehote.

Potvrdenie, napríklad o stave osobného účtu, vydá správca dane najneskôr do 15 kalendárnych dní od doručenia žiadosti. Vrátenie spotrebnej dane do 3 000 eur prebehne bez daňovej kontroly, ak sú splnené všetky podmienky — hranica sa zvýšila z pôvodných 1 000 eur.

Daňový preplatok sa spoľahlivým subjektom vracia v skrátenej lehote do 15 dní od doručenia žiadosti, najskôr však do 15 dní odo dňa vzniku preplatku, ak ho nemožno použiť na nedoplatky a je väčší ako 5 eur. Výnimkou je preplatok na dani z príjmov a dani z motorových vozidiel z podaného priznania: ten sa vracia najskôr po uplynutí lehoty na podanie priznania, najneskôr do 40 dní od vzniku preplatku. Pri exekúcii je rozdiel medzi kategóriami: vysoko spoľahlivému subjektu daňový exekútor uprednostní iný úkon vždy, spoľahlivému len jedenkrát za hodnotené obdobie. Benefity sa pritom neuplatnia skôr ako po márnom uplynutí lehoty na námietku, prípadne po právoplatnosti rozhodnutia, ktorým námietke nebolo vyhovené.

Menej spoľahlivý index a verejný zoznam

Jediné zákonné obmedzenie voči menej spoľahlivým subjektom je lehota 8 dní na splnenie určenej povinnosti pri daňovej kontrole, vyrubovacom konaní alebo miestnom zisťovaní. Na odôvodnenú žiadosť ju správca dane môže primerane predĺžiť.

Väčším rizikom býva reputácia. Index je verejne dostupný, takže si ním obchodní partneri aj orgány verejnej moci overujú spoľahlivosť dodávateľa. Zoznam daňových subjektov s určeným indexom nájdete na portáli finančnej správy: obsahuje DIČ, IČO, meno a priezvisko fyzickej osoby alebo názov právnickej osoby, obec, PSČ, ulicu a číslo, kód štátu a samotný index. Umožňuje filtrovanie podľa kategórie a export do pdf, xls alebo csv, úplný zoznam je dostupný aj v XML. Dáta sa priebežne aktualizujú.

Do zoznamu je subjekt zaradený až po uplynutí lehoty na námietku alebo po právoplatnosti rozhodnutia, ktorým námietke nebolo vyhovené. Ak proti rozhodnutiu o námietke podá správnu žalobu a súd jej prizná odkladný účinok, do zoznamu zaradený nebude.

Oznámenie o indexe a námietka

Oznámenie o indexe je automatizovaný výstup. Obsahuje pridelený index, odôvodnenie so všetkými skutočnosťami a pridelenými bodmi a poučenie o možnosti podať námietku do 15 dní od doručenia. Spôsob podania závisí od toho, ako so správcom dane komunikujete:

• Subjekty s povinnou elektronickou komunikáciou musia námietku doručiť elektronicky.

• Ostatné subjekty ju môžu podať písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane.

Prvé oznámenie dostane nový hodnotený subjekt najneskôr do konca mesiaca po uplynutí dvoch rokov od konca roka registrácie na daň z príjmov, teda do 31. 1. Ďalšie oznámenia chodia len pri zmene indexu alebo pri prechode medzi nehodnotené subjekty, a to do 31. 1. a do 31. 7. Ak sa index nezmenil, oznámenie nepríde. Oznámenia zohľadňujúce zmeny platné pre rok 2026 daňové úrady zaslali subjektom so zmeneným indexom do 31. júla 2026 — táto lehota už uplynula a najbližšie oznámenia pri zmene indexu prídu do 31. 1. 2027.

Najdôležitejšie body o indexe spoľahlivosti

• Hodnotenie prebieha polročne, prepočet indexu sa robí k 30. 6. a k 31. 12.

• Bodové pásma: najviac 10 bodov (vysoko spoľahlivý), 11 až 24 bodov (spoľahlivý), 25 bodov a viac (menej spoľahlivý).

• Vysoká spoľahlivosť vyžaduje aj EDS nad individuálnou hraničnou hodnotou.

• Spoľahlivé subjekty majú 13 benefitov vrátane potvrdenia do 15 kalendárnych dní, vrátenia spotrebnej dane do 3 000 eur bez kontroly a preplatku do 15 dní.

• Menej spoľahlivý subjekt má pri kontrole lehotu 8 dní na splnenie určenej povinnosti.

• Námietku proti oznámeniu možno podať do 15 dní od doručenia.

• Ďalšie oznámenia pri zmene indexu prídu do 31. 1. 2027.

Časté otázky