Aké výdavky si môžete uplatniť pri dani z príjmu?

Ako sa určuje základ dane

Základ dane predstavuje rozdiel medzi príjmami a výdavkami (pri fyzických osobách) alebo výnosmi a nákladmi (pri právnických osobách).
Základ dane = príjmy – výdavky (SZČO);
Základ dane = výnosy – náklady (s. r. o., a. s.).

Daňovo uznateľné náklady – čo si môžete odpočítať

Medzi najčastejšie daňovo uznateľné výdavky patria:

• nákup tovaru, materiálu a služieb;

• mzdy a odvody zamestnancov;

• prenájom priestorov, energie a internet;

• pracovné cesty (cestovné, ubytovanie);

• účtovné, právne a poradenské služby.

Reklamné predmety

Do daňových nákladov možno zahrnúť reklamné predmety, ak ich hodnota nepresiahne 17 € za kus. Logo firmy nie je povinné, ale zvyšuje preukázateľnosť.

Pracovné odevy a ochranné pomôcky

Za uznateľné sa považujú len odevy určené výhradne na pracovné účely, ako napríklad montérky, kuchárske uniformy či zdravotnícke plášte. Spoločenské oblečenie (napr. sako) možno uznať len v prípade, že je trvalo označené logom firmy.

Manka a škody

Daňovo uznateľné sú škody spôsobené živelnými pohromami alebo neznámym páchateľom – v druhom prípade je nutné mať potvrdenie od polície. Manko, ktoré zamestnanec uhradí, možno zahrnúť do nákladov len do výšky predpísanej náhrady.

Ďalšie uznateľné výdavky

a) Cestovné náhrady

• V inom mieste výkonu činnosti – do limitov ako u zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách.

• Vlastné OSOBNÉ vozidlo mimo obchodného majetku:

  • náhrada za PHL podľa ceny nákupu + (ak nebolo v OM v minulosti) základná náhrada/km, alebo

  • paušál 50 % z nákupu PHL (primerané km podľa tachometra).

b) PHM pri vozidlách v podnikaní (OM, prenájom, nákladné)
Vybrať si môžete 1 z 3 spôsobov:

• podľa technického preukazu (spotreba + 20 % resp. prelitrovanie), s knihou jázd;

• podľa satelitného systému (bez knihy jázd);

• paušál 80 % z preukázaného nákupu PHL (bez knihy jázd; primerané km).

c) Stravné SZČO (2026)

• Na pracovnej ceste – podľa časových pásiem zákona o cestovných náhradách (platných od 1. 12. 2025).

• V mieste pravidelného výkonu činnosti – za každý odpracovaný deň:

  • 1. 1. 2026 – 31. 12. 2026: 5,12 €/deň (55 % zo stravného pre pásmo 5–12 hodín, t. j. z 9,30 €).

d) Rekreácia podnikateľa

• Po 24 mesiacoch nepretržitej činnosti: 55 % oprávnených výdavkov, max. 275 €/rok. Možné zahrnúť aj vybrané osoby v domácnosti.

e) Odpisy majetku

• Hmotný/nehmotný majetok sa premieta do výdavkov postupnými odpismi.

• Prenajatý majetok: odpis do výšky príjmov z prenájmu.

• Súkromné využitie nehnuteľnosti: odpis len v pomernej časti.

• Mikrodaňovník (príjmy do 60 000 €) môže použiť zvýhodnené odpisy pre skupiny 0–4, okrem osobného auta s VC ≥ 48 000 €. Pri predaji pred koncom doby odpisovania sa upravuje základ dane.

f) Poistné a príspevky

• ZP, SP, II. pilier – daňový výdavok po zaplatení.

g) Nájomné

• Výdavok je daňovo uznateľný po zaplatení; pri nájme FO sa uzná najviac do časového rozlíšenia.

h) Provízie, poradenstvo, právne služby

• Daňovým výdavkom až po zaplatení.

i) Iné dane, poplatky, úroky

• Miestne dane, daň z MV, vybrané úroky (podľa účtovníctva) a ďalšie položky podľa ZDP – pri splnení podmienok.

Výdavky, ktoré nie sú daňovými výdavkami

Nie všetky výdavky, ktoré živnostník vynaloží počas podnikania, možno automaticky zahrnúť do daňových výdavkov.

• Nesúvisiace s príjmami, nepreukázané výdavky.

• Obstaranie majetku a technické zhodnotenie – do výdavkov len cez odpisy.

• Reprezentácia (okrem reklamných predmetov do 17 €).

• Výdavky na osobnú potrebu.

• Výdavky nad zákonné limity (napr. cestovné náhrady) a výdavky v rozpore s predpismi.

Záver:

Správne určenie daňovo uznateľných výdavkov je základom efektívneho daňového plánovania. Každý podnikateľ by mal vedieť, ktoré náklady skutočne súvisia s jeho činnosťou a spĺňajú podmienky zákona o dani z príjmov. Dôsledné vedenie evidencie, preukázateľnosť dokladov a dodržiavanie limitov umožnia znížiť daňovú povinnosť legálne a bez rizika pri daňovej kontrole.