Energetická daň na Slovensku

Čo je spotrebná daň z energií?

Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu je nepriama daň. Slovensko ju zaviedlo na základe európskej smernice, ktorá rozšírila zdaňovanie o ďalšie energetické produkty.V praxi to znamená, že pri dodaní alebo spotrebe elektriny, uhlia a zemného plynu vzniká povinnosť túto daň odviesť štátu.

Na rozdiel od DPH, ktorú vidíte na každej faktúre, spotrebná daň z energií sa mnohých podnikateľov priamo nedotýka – vďaka rozsiahlym oslobodeniam. No nie každý má na oslobodenie nárok.Správu dane nevykonáva daňový úrad, ale miestne príslušný colný úrad.

Čo presne sa daní?

Zákon presne vymedzuje, na aké komodity sa daň vzťahuje:

• Elektrina – akákoľvek elektrina kódu kombinovanej nomenklatúry 2716.

• Uhlie – nejde len o čierne uhlie. Zákon zahŕňa čierne uhlie, hnedé uhlie, koks a polokoks z čierneho uhlia, ale aj ostatné pevné uhľovodíky (kódy 2701 – 2715), ak sa používajú ako palivo alebo pohonná látka.

• Zemný plyn – okrem bežného zemného plynu v plynnom a stlačenom stave zahŕňa zákon aj skvapalnený zemný plyn (LNG), bioplyn, biometán a ďalšie plynné uhľovodíky, ak sa používajú ako palivo alebo pohonná látka.

Aké sú aktuálne sadzby?

Základ dane z elektriny je množstvo vyjadrené v megawatthodinách (MWh), pri uhlí v tonách (t) a pri zemnom plyne opäť v MWh. Sadzby sú nasledovné:

• Elektrina: 1,32 €/MWh;

• Uhlie: 10,62 €/tona;

• Zemný plyn – zákon rozlišuje tri situácie:

  • ako palivo na výrobu tepla: 1,32 €/MWh;

  • ako pohonná látka (napr. CNG v doprave): 9,36 €/MWh;

  • na iný účel: 1,32 €/MWh.

Kto platí spotrebnú daň?

Zákon rozlišuje platiteľov dane pre každú komoditu zvlášť, ale princíp je rovnaký. Platiteľom dane je najčastejšie:

• ten, kto dodal elektrinu, uhlie alebo zemný plyn konečnému spotrebiteľovi (typicky váš dodávateľ energie);

• elektroenergetický podnik, plynárenský podnik, výrobca uhlia alebo obchodník s uhlím, ak komoditu sám spotreboval;

• konečný spotrebiteľ, ktorému energiu dodala zahraničná osoba bez sídla na Slovensku;

• ten, kto spotreboval oslobodenú energiu na iný účel ako oslobodený;

• ten, kto neoprávnene odobral elektrinu alebo zemný plyn.

Kto je od dane oslobodený?

Zákon obsahuje rozsiahly zoznam oslobodení pre každú komoditu. Tu sú tie najdôležitejšie pre podnikateľov:

Elektrina je oslobodená od dane, ak je použitá:

• na chemickú redukciu, v elektrolytických alebo metalurgických procesoch,

• v mineralogických procesoch;

• na výrobu výrobku, kde náklady na elektrinu presahujú 50 % priemerných vlastných výrobných nákladov;

• na výrobu elektriny a udržanie spôsobilosti zariadenia;

• z obnoviteľného zdroja (so zárukou pôvodu);

• v zariadení na kombinovanú výrobu elektriny a tepla;

• na prepravu osôb alebo nákladov hromadnou dopravou;

• koncovým odberateľom v domácnosti.

Zemný plyn je oslobodený od dane pri:

• duálnom použití;

• mineralogických procesoch;

• inom účele ako pohonná látka alebo palivo;

• kombinovanej výrobe elektriny a tepla;

• výrobe elektriny;

• použití koncovým odberateľom v domácnosti;

• prevádzkových a technologických účeloch v plynárenskom podniku;

• železničnej doprave.

Uhlie je oslobodené pri:

• duálnom použití, mineralogických procesoch;

• kombinovanej výrobe elektriny a tepla, výrobe elektriny;

• výrobe koksu a polokoksu;

• železničnej a riečnej doprave;

• prevádzkových účeloch v podniku na ťažbu uhlia;

• použití koncovým odberateľom v domácnosti;

• technicky odôvodnených stratách pri skladovaní a preprave.

Záver:

Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu nie je daň, ktorú by väčšina podnikateľov riešila na dennej báze. Pre bežného odberateľa je „schovaná" v cene od dodávateľa a domácnosti sú od nej oslobodené. No akonáhle začnete vyrábať vlastnú elektrinu – napríklad z fotovoltiky nad 50 kW – alebo využívate energiu na špecifické priemyselné účely, táto daň sa vás začne priamo týkať.