Progresívne zdanenie príjmov fyzických osôb od roku 2026
Úvod do reformy progresívneho zdanenia
Reforma progresívneho zdanenia, schválená 24. septembra 2025 v rámci tretieho konsolidačného balíka, zásadne mení systém dane z príjmov fyzických osôb. Od 1. januára 2026 sa zavádza nový rámec s viacerými daňovými pásmami, ktoré zvyšujú sadzbu podľa výšky ročného základu dane. Cieľom je spravodlivejšie rozloženie daňového bremena a vyššia efektivita verejných financií.
Ako funguje progresívne zdaňovanie
Nový model sa vzťahuje na všetky druhy príjmov – zo zamestnania, podnikania, prenájmu, umeleckej či inej samostatnej činnosti aj ostatné zdaniteľné príjmy. Systém funguje na princípe progresivity: čím vyšší je príjem, tým vyššia sadzba sa uplatní iba na časť, ktorá prekročí stanovené pásmo. Od roku 2026 budú platiť nové úrovne zdanenia prispôsobené aktuálnej výške životného minima (pre rok 2026 suma 284,13 eura).
Zmeny vstupujú do platnosti od 1. 1. 2026. Pri prekročení hranice daňového pásma sa vyššia sadzba uplatní len na sumu, ktorá pásmo presahuje, nie na celý príjem.
Nové daňové pásma a sadzby od roku 2026
Ročný základ dane za rok 2026 |
Výška ZD v EUR |
Sadzba dane z príjmov fyzických osôb |
|---|---|---|
do 154,8-násobku životného minima |
do 43 983,32 € |
19 % |
od 154,8-násobku do 212,4-násobku životného minima |
43 983,33 € – 60 349,21 € |
25 % |
od 212,4-násobku do 264-násobku životného minima |
60 349,22 € – 75 010,32 € |
30 % |
nad 264-násobok životného minima |
nad 75 010,32 € |
35 % |
Tieto sadzby sa vzťahujú výlučne na príjmy zo závislej činnosti, prenájmu, použitia umeleckého diela a ostatné príjmy — neuplatňujú sa pri podnikaní či kapitálových príjmoch.
Príklad využitia:
Pán Martin dosiahol kombinovaný základ dane z pracovného pomeru a z prenájmu vo výške 62 000 €, čo znamená:
19 % z čiastky 43 983,32 € predstavuje 8 356,83 €.
25 % z rozdielu 16 365,89 € (60 349,21 € – 43 983,32 €) zodpovedá 4 091,47 €.
30 % z čiastky 1 650,79 € (62 000 € – 60 349,21 €) predstavuje 495,24 €.
Výsledná daň činí 12 943,54 €. Od tejto sumy sa odpočíta 8 250 eur vo forme preddavkov na daň zo závislej činnosti, ktoré mu počas roka zrážal zamestnávateľ. Výsledná daň na úhradu tak bude predstavovať 4 693,54 eura.
Osobitná sadzba pre ústavné činitele
Od 1. januára 2026 sa zvyšuje osobitná sadzba dane z príjmov ústavných činiteľov – z pôvodných 5 % na 10 %. Týka sa príjmov nad rámec bežného zdanenia pre funkcie uvedené v § 15a zákona o dani z príjmov, ako sú napríklad poslanci, prezident či členovia vlády.
Základ dane (v eurách) |
Štandardná sadzba dane |
Osobitná prirážka (+10 %) |
Výsledná sadzba dane |
|---|---|---|---|
do 43 983,32 € |
19 % |
+ 10 % |
29 % |
43 983,33 € – 60 349,21 € |
25 % |
+ 10 % |
35 % |
60 349,22 € – 75 010,32 € |
30 % |
+ 10 % |
40 % |
nad 75 010,32 € |
35 % |
+ 10 % |
45 % |
Zdanenie podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti
Pre príjmy z podnikania a iných samostatných zárobkových činností sa od 1. 1. 2026 uplatňuje model, v ktorom sa sadzba dane odvíja od výšky zdaniteľných príjmov a základu dane.
Výška zdaniteľného príjmu (v eurách) |
Rozpätie základu dane |
Sadzba dane |
Poznámka |
|---|---|---|---|
do 100 000 € |
celý základ dane |
15 % |
zvýhodnená sadzba pre menších podnikateľov |
nad 100 000 € |
do 43 983,32 € |
19 % |
základná sadzba |
43 983,33 € – 60 349,21 € |
25 % |
druhé pásmo progresívneho zdaňovania |
|
60 349,22 € – 75 010,32 € |
30 % |
tretie pásmo |
|
nad 75 010,32 € |
35 % |
najvyššie pásmo pre vysoké príjmy |
Príklad výpočtu dane pani Lucie:
-
Prípad A – vyšší príjem:
Zdaniteľný príjem: 115 000 €
Preukázateľné výdavky: 83 000 €
Základ dane: 116 000 – 84 000 = 32 000 €
Sadzba dane: 19 %
Daňová povinnosť: 6 080 €
-
Prípad B – nižší príjem:
Zdaniteľný príjem: 100 000 €
Preukázateľné výdavky: 66 000 €
Základ dane: 100 000 – 66 000 = 34 000 €
Sadzba dane: 15 %
Daňová povinnosť: 5 100 €
Pre podnikateľov platí zvýhodnená sadzba 15 % len v prípade, že zdaniteľný príjem je do 100 000 €. Pri presiahnutí tejto hranice sa aplikuje progresívny model sadzieb.
Zdanenie kapitálových príjmov a podielov na zisku
Podľa § 7 zákona o dani z príjmov sa medzi príjmy z kapitálového majetku zaraďujú úroky, výnosy z cenných papierov, vkladov, úverov a pôžičiek, ako aj výhry a iné finančné výnosy. Od 1. 1. 2026 sa na tieto príjmy uplatňuje jednotná sadzba dane vo výške 19 %, nezávisle od ich výšky.
Pri podieloch na zisku, likvidačnom zostatku či vyrovnávacích podieloch platia rôzne sadzby:
7 % – Vzťahuje sa na podiely na zisku za roky 2017–2023 a opäť na zisky od roku 2025, vrátane likvidačných a vyrovnacích podielov za tieto obdobia.
10 % – Týka sa to podielov na zisku za rok 2024, podielov na likvidačnom zostatku pri likvidácii začatej v roku 2024 a vyrovnacích podielov určených z účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce v roku 2024.
35 % – naďalej platí pre podiely na zisku zo zahraničia od subjektov z nespolupracujúcich štátov, ako je napríklad Panama.
fakturovať úplne každýVystaviť faktúru
