Daň z príjmov

Daň z príjmov fyzických osôb je kľúčovou súčasťou slovenského daňového systému. V článku sa dozviete, kto je povinný podať daňové priznanie, ako vypočítať daň a aké možnosti optimalizácie daní môžete využiť prostredníctvom nezdaniteľných častí a daňových bonusov. Pomôžeme vám zorientovať sa v základných povinnostiach a uľahčiť celý proces daňového priznania.

Kedy vzniká povinnosť podať priznanie

Daňovník podáva priznanie, ak celkové zdaniteľné príjmy za rok 2025 presiahli 2 876,90 €. Do celku vstupujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú oslobodené, vrátane príjmov zo zahraničia pri neobmedzenej daňovej povinnosti.

Lehoty a predĺženie

• Riadny termín: do 31. marca.

• Predĺženie na základe oznámenia správcovi dane:

  • až o 3 celé mesiace (bežné prípady);

  • až o 6 celých mesiacov, ak súčasťou príjmov sú aj príjmy zo zahraničia. V oznámení sa uvedie nová lehota (koniec kalendárneho mesiaca). V tejto novej lehote je splatná aj daň. Oznámenie sa podáva len na predpísanom tlačive finančnej správy.

Kde a ako podať priznanie:

Priznanie možno podať na ktoromkoľvek daňovom úrade, jeho pobočke alebo na kontaktnom mieste. Formy podania závisia od povinnej elektronickej komunikácie (SZČO spravidla elektronicky).

Typy daňových priznaní a spôsob ich podania

Slovenský daňový systém rozlišuje dva hlavné typy daňových priznaní:

• Typ A – je určený pre osoby s príjmami zo závislej činnosti (napr. zamestnanie).

• Typ B – akékoľvek iné príjmy (podnikanie/živnosť, iná samostatná zárobková činnosť, prenájom, kapitálové príjmy, ostatné príjmy atď.), samotné alebo v kombinácii so závislou činnosťou.

Rezidencia a rozsah zdanenia:

• Rezident SR (neobmedzená daňová povinnosť) – zdanenie príjmov zo zdrojov v SR aj v zahraničí.

• Nerezident SR (obmedzená daňová povinnosť) – zdanenie len príjmov zo zdrojov v SR.
  Rezidencia sa určuje podľa trvalého pobytu/bydliska, obvyklého pobytu (≥ 183 dní), osobných a ekonomických väzieb.

Príjmy podliehajúce dani

Zákon o dani z príjmov rozlišuje niekoľko druhov príjmov, ktoré sú predmetom zdanenia. Každý typ má svoje pravidlá, sadzby a možné výnimky.

• Príjmy zo závislej činnosti.

• Príjmy z podnikania a inej SZČ: živnosti, poľnohospodárstvo/lesné/vodné hospodárstvo, umelecké diela a výkony, autorské práva a iné predmety duševného vlastníctva, športovec, prenájom nehnuteľností.

• Kapitálový majetok: úroky a výnosy z CP, vkladov, úverov/pôžičiek, dávky z PEPP a DDS, plnenia z poistenia pri dožití, zmenky (okrem predaja), podielové listy, dlhopisy a T-bills (s osobitnými režimami), atď.

• Ostatné príjmy: príležitostné činnosti, prevody nehnuteľností/hnuteľných vecí/OPCIÍ/CP/podielov, zdedené práva duševného vlastníctva, dôchodky a opakujúce sa požitky, výhry a ceny (s limitmi), výkup odpadu, sponzoring v športe, podiel na kapitálovom fonde, predaj kryptoaktíva a i.

Príjmy, ktoré sa nezdaňujú:

Nie sú predmetom dane:

• reštitučné náhrady, dary a dedenie;

• úvery a pôžičky;

• dividendy, vyrovnacie podiely a likvidačné zostatky.

Od dane sú oslobodené najmä:

• predaj nehnuteľnosti po 5 rokoch;

• príležitostné príjmy a prenájom do 500 € ročne v úhrne;

• výnosy z cenných papierov po roku držby na regulovanom trhu alebo z dlhodobého investičného sporenia;

• sociálne dávky, štipendiá, poistné plnenia, náhrady škôd a vybrané športové odmeny.

Daňové zvýhodnenia a bonusy

Daňový systém na Slovensku umožňuje fyzickým osobám znížiť svoju daňovú povinnosť prostredníctvom viacerých zvýhodnení a bonusov. Ide o odpočty a príspevky, ktoré zohľadňujú životnú situáciu daňovníka.

1. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka - platí jen z aktivních příjmů: pokud je základ daně do 25 426,27 €, odpočtete 5 753,79 €; při vyšším základu se počítá jako 12 110,36 € mínus čtvrtina vašeho základu (nejméně nula).

2. Nezdaniteľná časť na manžela/manželku - ve společné domácnosti, typicky do 5 260,61 € podle vlastního příjmu partnera; u vyšších základů dane sa suma znižuje vzorcom 17 370,97 € – ¼ základu dane – vlastný príjem.

3. Daňový bonus na dieťa- na dieťa do 15 rokov je to 100 € mesačne, od 15 do 18 rokov 50 € mesačne.

4. Odpočet príspevkov na dôchodkové sporenie - Možno si odpočítať do 180 € ročne, ak sú príspevky zaplatené podľa platnej zmluvy.

5. Daňový bonus na zaplatené úroky - z úveru na vlastné bývanie pre ľudí vo veku 18–35 rokov: pri zmluvách uzavretých do 31. 12. 2023 je max. 400 € ročne; pri zmluvách od 1. 1. 2024 je max. 1 200 € ročne.

Praktický postup: ako podať priznanie bez chýb

Podanie daňového priznania nemusí byť zložité, ak postupujete systematicky. Stačí dodržať niekoľko základných krokov:

1. Identifikujte rezidenciu a rozsah príjmov (SR/zahraničie).

2. Zvoľte typ formulára (A/B) podľa štruktúry príjmov.

3. Zaradenie príjmov do správnych paragrafov a osobitných režimov (dividendy, podiely, tichý spoločník, pozemkové spoločenstvá).

4. Uplatnite úľavy: NČZD na daňovníka a manželku/manžela, daňový bonus na deti, DDS/PEPP, bonus na úroky.

5. Skontrolujte oslobodenia a položky, ktoré nie sú predmetom dane, aby ste ich nezdaňovali chybne.

6. Lehoty a platby: podanie do 31. 3., prípadne včasné oznámenie o predĺžení (3/6 mesiacov) – v novej lehote je splatná aj daň.

7. Formálna stránka: správne identifikačné údaje, prílohy, podpis/elektronické podanie.

Záver

Správne a včasné podanie daňového priznania je povinnosťou každej fyzickej osoby, ktorá dosiahla zdaniteľný príjem. Slovenský daňový systém ponúka viaceré možnosti optimalizácie dane prostredníctvom nezdaniteľných častí a daňových bonusov, čím sa znižuje daňové zaťaženie daňovníkov. Pre podnikateľov a samostatne zárobkovo činné osoby je kľúčové zvoliť vhodný spôsob výpočtu základu dane, ktorý bude reflektovať ich reálne príjmy a výdavky, čo umožní efektívne riadenie daňovej povinnosti.