Daň z príjmov fyzických osôb: Kompletný sprievodca
Kto musí podať daňové priznanie za rok 2025
Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025 musí podať každá fyzická osoba, ktorej celkové zdaniteľné príjmy v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do tejto sumy sa zarátavajú všetky príjmy, ktoré podliehajú dani a nie sú od nej oslobodené – teda príjmy zo zamestnania, podnikania, prenájmu aj príjmy zo zahraničia. Povinnosť podať priznanie máte aj vtedy, ak vaše príjmy túto hranicu nedosiahli, ale vykazujete daňovú stratu z podnikania.
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2025 je do 31. marca 2026. Túto lehotu si môžete predĺžiť oznámením správcovi dane – o 3 mesiace, alebo až o 6 mesiacov, ak máte príjmy zo zahraničia.
Aké typy príjmov sa zdaňujú
Zákon o dani z príjmov rozlišuje niekoľko kategórií príjmov fyzických osôb. Pre vaše daňové povinnosti je kľúčové vedieť, do ktorej skupiny vaše príjmy patria:
Aktívne príjmy – príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie), z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Z týchto príjmov si môžete uplatniť nezdaniteľné časti základu dane.
Pasívne príjmy – príjmy z prenájmu nehnuteľností, z kapitálového majetku, z použitia umeleckého diela či ostatné príjmy (napr. z predaja nehnuteľnosti). Pri týchto príjmoch si nezdaniteľné časti uplatniť nemôžete.
Ak prenajímate nehnuteľnosť, prvých 500 eur z ročného príjmu z prenájmu je oslobodených od dane. Zdaňujete len sumu, ktorá túto hranicu presiahne.
Sadzby dane z príjmov v roku 2025
Od roku 2025 prišlo k viacerým zmenám v sadzbách dane, ktoré vyplývajú z konsolidačného balíčka. Sadzba závisí od typu a výšky vašich príjmov.
Podnikatelia a živnostníci
Od roku 2025 sa hranica zdaniteľných príjmov na uplatnenie zníženej 15 % sadzby zvyšuje zo 60 000 eur na 100 000 eur za zdaňovacie obdobie. V praxi to znamená:
15 % zo základu dane – ak vaše zdaniteľné príjmy z podnikania nepresiahli 100 000 eur;
19 % z časti základu dane do 48 441,43 eura + 25 % z časti nad túto sumu – ak príjmy presiahli 100 000 eur.
Zamestnanci a ostatné príjmy
Pri príjmoch zo zamestnania, z prenájmu, z použitia umeleckého diela a z ostatných príjmov platia tieto sadzby:
19 % z časti základu dane, ktorá nepresiahne 48 441,43 eura;
25 % z časti základu dane nad 48 441,43 eura.
Zníženú 15 % sadzbu nemôžete uplatniť na príjmy zo zamestnania – tá je určená výlučne pre príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Ako si môžete znížiť daň: Nezdaniteľné časti základu dane
Nezdaniteľné časti základu dane sú jedným z najúčinnejších spôsobov, ako legálne znížiť svoju daňovú povinnosť.
Nezdaniteľná časť na daňovníka
Pre rok 2025 činí ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 753,79 eura. Ak ste zamestnanec, váš zamestnávateľ ju uplatňuje mesačne vo výške 479,48 eura. Ak ste živnostník, uplatníte si ju jednorazovo v daňovom priznaní.
Plná výška nezdaniteľnej časti sa uplatňuje pri základe dane, ktorý nepresahuje 25 426,27 eura. Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu. Ak váš základ dane dosiahne 48 441,43 eura alebo viac, nezdaniteľná časť klesne na nulu.
Nezdaniteľná časť na manželku/manžela
Ak vaša manželka alebo manžel žije s vami v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu zo zákonných podmienok (starostlivosť o maloleté dieťa, evidencia na úrade práce, invalidita a ďalšie), môžete si uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela vo výške až 5 260,61 eura za rok 2025. Táto suma sa znižuje o vlastný príjem manželky/manžela.
Príspevky na III. pilier
Od základu dane si môžete odpočítať príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, a to maximálne 180 eur ročne.
Daňový bonus na dieťa
Ak vyživujete nezaopatrené dieťa, máte nárok na daňový bonus:
100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov;
50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov.
Od roku 2025 si daňový bonus nemôžu uplatniť rodičia detí starších ako 18 rokov. Zároveň je bonus limitovaný percentom zo základu dane – napríklad pri jednom dieťati je to 29 % základu dane.
Výdavky: Paušálne alebo skutočné?
Ako podnikateľ si môžete vybrať medzi dvoma spôsobmi uplatnenia výdavkov:
Paušálne výdavky – vo výške 60 % z príjmov, maximálne 20 000 eur ročne. Túto možnosť môžete využiť, ak nie ste platiteľom DPH. Výhodou je jednoduchosť – nemusíte viesť účtovníctvo, stačí evidencia príjmov.
Skutočné výdavky – uplatníte ich na základe vedenia daňovej evidencie, jednoduchého alebo podvojného účtovníctva. Táto možnosť sa oplatí, ak vaše skutočné náklady presahujú 60 % príjmov.
K paušálnym výdavkom si môžete pripočítať aj zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie. Tieto nie sú súčasťou paušálu.
Preddavky na daň
Ak vaša posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, musíte počas roka platiť preddavky na daň. Pri povinnosti do 16 600 eur platíte štvrťročne (1/4 poslednej známej dane), pri vyššej povinnosti mesačne (1/12).
Záver:
Daň z príjmov fyzických osôb patrí medzi najdôležitejšie povinnosti každého, kto na Slovensku dosahuje zdaniteľné príjmy. Rok 2025 priniesol niekoľko pozitívnych zmien – predovšetkým zvýšenie hranice príjmov na uplatnenie zníženej 15 % sadzby na 100 000 eur, čo ocenia najmä živnostníci a menší podnikatelia. Aby ste zo svojich daňových povinností vyťažili maximum, nezabúdajte si uplatniť všetky nezdaniteľné časti základu dane, na ktoré máte nárok.
