Samozdanenie pri dovoze tovaru z tretích krajín: ako funguje
Dovoz tovaru z tretích krajín a DPH
O dovoze hovoríme vtedy, keď tovar prichádza z krajín mimo Európskej únie – teda z tzv. tretích krajín (napríklad Čína, USA, Švajčiarsko či Spojené kráľovstvo). Pri vstupe tovaru na územie EÚ prebehne colné konanie a tovar podlieha DPH.
Nezamieňajte dovoz s nadobudnutím tovaru z EÚ. Dovoz je nákup z krajín mimo EÚ a rieši sa cez colné konanie. Nákup tovaru z iného štátu EÚ (napríklad z Česka) je nadobudnutie tovaru a má vlastný režim. Rozdiely oproti nadobudnutiu tovaru z EÚ rozoberáme v samostatnom článku.
Čo prinieslo samozdanenie od júla 2025
Doteraz pri dovoze vyberal DPH colný úrad: dovozca musel daň zaplatiť už pri colnom konaní a až následne si ju mohol v daňovom priznaní odpočítať. To zaťažovalo cash flow – peniaze ste museli najprv vynaložiť a čakať na ich vrátenie.
Od 1. júla 2025 sa zaviedol režim samozdanenia. Pri ňom DPH pri dovoze nevyberá colný úrad. Dovozca si daň sám vypočíta, uvedie ju v daňovom priznaní a v tom istom priznaní si ju za splnenia podmienok rovno odpočíta. Princíp je rovnaký ako pri inom samozdanení (reverse charge).
Kto môže samozdanenie využiť
Nový režim sa netýka všetkých dovozcov. Využiť ho môže platiteľ DPH, ktorý súčasne:
je usadený na Slovensku (má tu sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko),
má pridelené IČ DPH,
má platné povolenie Schválený hospodársky subjekt (SHS), v praxi známe aj ako AEO.
Práve podmienka statusu SHS znamená, že samozdanenie môže využiť len časť dovozcov. Ak podmienky spĺňate, režim sa pri colnom konaní uplatní automaticky – nemusíte oň žiadať. Od 1. januára 2026 sa rozšíril aj na centralizované colné konanie.
Ako to funguje v praxi
Daňová povinnosť pri dovoze vzniká dňom prijatia colného vyhlásenia na prepustenie tovaru do colného režimu (najčastejšie do voľného obehu). Daň vypočítate zo základu, ktorým je colná hodnota tovaru navýšená o clo a ďalšie poplatky.
V colnom výmere uvidíte sumu DPH len ako informatívny údaj – colnému úradu ju neplatíte. Zodpovednosť za správny výpočet a uvedenie dane v priznaní je však na vás ako dovozcovi.
Komu zostáva platba cez colný úrad
Ak nie ste platiteľ DPH alebo nemáte status SHS, samozdanenie sa vás netýka. Postupujete ako doteraz: DPH pri dovoze zaplatíte colnému úradu a následne si ju – pri splnení podmienok – odpočítate v daňovom priznaní na základe colného dokladu.
Čo je samozdanenie pri dovoze tovaru?
Režim, pri ktorom DPH z dovezeného tovaru nevyberá colný úrad, ale dovozca si ju sám vypočíta, uvedie v daňovom priznaní a zároveň si ju môže odpočítať. Platí od 1. júla 2025.
Koho sa samozdanenie pri dovoze týka?
Platiteľa DPH usadeného na Slovensku, ktorý má pridelené IČ DPH a platné povolenie Schválený hospodársky subjekt (SHS). Ostatní dovozcovia platia DPH colnému úradu ako doteraz.
Aký je rozdiel medzi dovozom a nadobudnutím tovaru z EÚ?
Dovoz je nákup tovaru z krajín mimo EÚ (cez colné konanie). Nadobudnutie je nákup tovaru z iného štátu EÚ. Každé má vlastný režim DPH.
Musím o samozdanenie žiadať?
Nie. Ak spĺňate podmienky, režim sa pri colnom konaní uplatní automaticky.
Uvádzam dovoz v kontrolnom výkaze?
Nie. Samozdanenie dovozu uvádzate len v daňovom priznaní, nie v kontrolnom výkaze.