Jak naložiť s majetkom a vybavením po ukončení podnikania
Majetok ako posledná kapitola podnikania
Pri ukončení podnikania samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO) zostáva otvorená zásadná otázka: čo s majetkom, technológiami, zásobami či vozidlami, ktoré boli využívané na podnikateľské účely. Spôsob ich vysporiadania má priame daňové, účtovné aj evidenčné dôsledky a je potrebné postupovať v súlade s právnymi predpismi Slovenskej republiky.
Aký majetok sa pri ukončení podnikania posudzuje:
Pri skončení podnikania je potrebné identifikovať a vyhodnotiť najmä:
hmotný majetok (stroje, technológie, nábytok, vozidlá);
nehmotný majetok (softvér, licencie);
zásoby tovaru a materiálu;
pohľadávky a záväzky;
drobný majetok v evidencii.
Rozhodujúce je, či bol majetok zaradený do obchodného majetku a akým spôsobom si podnikateľ uplatňoval výdavky (skutočné výdavky, paušálne výdavky, jednoduché alebo podvojné účtovníctvo).
Čo možno po ukončení podnikania predať
Predaj majetku je jednou z najčastejších možností vysporiadania.
Zásoby a majetok zaradený v obchodnom majetku - Pri ukončení podnikania sa ich hodnota spravidla zahrnie do úpravy základu dane. Následný predaj už môže predstavovať ostatný zdaniteľný príjem.
Majetok vyradený do osobného vlastníctva - Ak je majetok vyradený a následne predaný, posudzuje sa podľa pravidiel pre ostatné príjmy.
Motorové vozidlá - Osobitnú pozornosť treba venovať vozidlám, pri ktorých sa uplatňovali daňové odpisy alebo odpočítanie DPH.
Spôsob zdanenia predaja majetku po ukončení podnikania závisí od toho, či už bola jeho hodnota zohľadnená pri úprave základu dane v roku skončenia podnikania.
Čo je potrebné evidovať a vysporiadať
Ukončenie podnikania so sebou prináša povinnosť komplexne uzavrieť finančnú a majetkovú stránku podnikateľskej činnosti. SZČO musí k dátumu skončenia podnikania zosúladiť účtovníctvo, daňovú evidenciu aj daňové povinnosti tak, aby bol hospodársky výsledok a daňový základ určený správne a preukázateľne. Pri skončení podnikania vzniká povinnosť:
uzavrieť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu;
-
upraviť základ dane o:
nespotrebované zásoby;
neuhradené pohľadávky;
zostatky rezerv a opravných položiek;
zostaviť mimoriadnu účtovnú závierku (ak je relevantné);
vysporiadať DPH, ak bol podnikateľ platiteľom.
Rozsah úprav sa líši podľa formy evidencie a spôsobu uplatňovania výdavkov. Ak bol podnikateľ platiteľom DPH, môže mu vzniknúť povinnosť odviesť DPH z majetku alebo zásob, pri ktorých si v minulosti uplatnil odpočet dane.
Praktické možnosti prevodu technológií, vybavenia a áut
Pri vysporiadaní majetku má SZČO viacero možností:
Predaj tretej osobe - Najčastejšie riešenie, vhodné najmä pri technológiách, vozidlách alebo zásobách s trhovou hodnotou.
Prevod do osobného vlastníctva - Majetok sa vyradí z obchodného majetku a ďalej sa používa súkromne. Tento krok má daňové dopady v roku ukončenia podnikania.
Darovanie - Možné napríklad v prospech rodiny alebo neziskových organizácií. Aj darovanie však môže mať daňové dôsledky, najmä ak bol majetok v obchodnom majetku.
Likvidácia - Používa sa pri nefunkčnom alebo nepredajnom majetku. Odporúča sa mať doklad o ekologickej alebo odbornej likvidácii.
Podnikateľ ukončí živnosť a eviduje notebook v obchodnom majetku. Jeho zostatková cena sa zahrnie do úpravy základu dane. Následne notebook predá – zdaní sa len rozdiel medzi predajnou cenou a už zdanenou hodnotou.
Povinnosti SZČO po ukončení podnikania
Popri majetkovom vysporiadaní nesmie podnikateľ zabudnúť na:
oznámenie ukončenia podnikania živnostenskému úradu;
zrušenie registrácie na daň z príjmov (DIČ);
zrušenie registrácie na DPH, ak je relevantné;
vysporiadanie odvodov voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni;
podanie daňových priznaní (daň z príjmov, prípadne daň z motorových vozidiel).
Pred samotným ukončením podnikania sa oplatí vytvoriť si inventarizačný zoznam majetku a záväzkov. Výrazne to zjednoduší správne daňové vysporiadanie.
Záver:
Majetok predstavuje pri ukončení podnikania pomyselnú poslednú kapitolu podnikateľského príbehu. Každé rozhodnutie – či už ide o predaj, prevod do osobného vlastníctva, darovanie alebo likvidáciu – má konkrétne daňové a evidenčné dôsledky. Dôsledná inventarizácia, správna úprava základu dane a splnenie všetkých oznamovacích povinností umožňujú SZČO ukončiť podnikanie prehľadne, v súlade s právnymi predpismi a bez zbytočných komplikácií v budúcnosti.
