Zálohová faktúra a e-fakturácia — čo sa mení od 2027

Čo je zálohová faktúra a čo nie je

Zálohová faktúra — niekedy nazývaná aj preddavková faktúra, predfaktúra alebo proforma faktúra — je výzva na zaplatenie zálohy ešte pred dodaním tovaru alebo služby. Jej hlavná úloha je obchodná: chráni dodávateľa pred rizikom, že po dodaní zákazka nebude uhradená.

Kľúčové je rozlíšiť tri pojmy, ktoré sa často zamieňajú:

Zálohová faktúra teda nie je daňový ani účtovný doklad — iba sa eviduje. Naopak, daňový doklad k prijatej platbe a vyúčtovacia faktúra sú plnohodnotné daňové doklady so všetkými náležitosťami podľa zákona o DPH. Podrobnosti o tom, aké údaje musí daňový doklad obsahovať, nájdete v článku čo musí faktúra obsahovať.

Ako to funguje dnes — pred rokom 2027

Postup vystavovania pri záloháceh sa líši podľa toho, či ste platiteľ DPH:

Platiteľ DPH

1. Vystavíte zálohovú faktúru (výzvu na platbu) — bez DPH, bez náležitostí daňového dokladu.

2. Odberateľ uhradí zálohu.

3. Do 15 dní od prijatia platby musíte vystaviť daňový doklad k prijatej platbe so všetkými náležitosťami podľa zákona o DPH (rozpis DPH, deň vzniku daňovej povinnosti = deň prijatia platby).

4. Po dodaní tovaru/služby vystavíte vyúčtovaciu faktúru, ktorá zohľadní už uhradenú zálohu.

Výnimka: ak dodáte tovar alebo službu do 15 dní od prijatia platby, môžete daňový doklad k prijatej platbe vynechať a vystaviť priamo „ostrú" vyúčtovaciu faktúru.

Neplatiteľ DPH

Postup je jednoduchší — DPH neriešite. Stačí evidovať zálohovú faktúru a po dodaní vystaviť vyúčtovaciu faktúru. Daňový doklad k prijatej platbe sa vás netýka. Špecifiká pre neplatiteľov DPH rozoberáme v článku e-faktúra pre neplatiteľov DPH — čo musia vedieť.

Čo sa mení od 1. januára 2027

Povinná e-fakturácia, ktorú zavádza novela zákona o DPH (zákon č. 385/2025 Z. z.), mení pravidlá pre daňové doklady. A presne to je kľúč k pochopeniu, ako sa dotkne zálohového režimu. Komplexný prehľad zmien nájdete v sprievodcovi elektronickou fakturáciou na Slovensku.

1. Zálohová faktúra zostáva mimo režimu e-fakturácie

Keďže zálohová faktúra nie je daňový doklad, povinnosť vystavovať ju v štruktúrovanom XML formáte cez Peppol zo zákona vyslovene nevyplýva. Môžete ju naďalej zasielať tak, ako ste zvyknutí — PDF e-mailom, online cez fakturačný systém, papierovo.

2. Daňový doklad k prijatej platbe musí byť e-faktúrou

Pri B2B vzťahoch medzi platiteľmi DPH sa od 1. januára 2027 daňový doklad k prijatej platbe stáva povinnou e-faktúrou. Musí byť teda:

• vystavený v štruktúrovanom XML formáte podľa normy EN 16931,

• doručený cez sieť Peppol prostredníctvom Digitálneho poštára,

• s automatickým oznámením údajov Finančnej správe SR.

Lehota zostáva nezmenená — 15 dní od prijatia platby.

3. Vyúčtovacia faktúra musí byť e-faktúrou

Rovnako sa povinnosť e-faktúry vzťahuje na vyúčtovaciu faktúru — teda finálny daňový doklad za celé dodanie. Musí byť vystavená v rovnakom formáte a doručená cez Peppol. Detaily o zmenách v DPH sú v článku e-faktúra a DPH — čo sa mení od 2027 a 2030.

Konkrétny príklad

Stavebný živnostník — platiteľ DPH — dodáva interiérovú prácu malej firme. Cena: 6 000 € + DPH (1 200 €). Žiada zálohu 50 %.

Pred rokom 2027 (dnes)

1. Vystaví zálohovú faktúru na 3 600 € (PDF e-mailom).

2. Firma zaplatí 3 600 €.

3. Do 15 dní vystaví daňový doklad k prijatej platbe (PDF) — základ dane 3 000 €, DPH 600 €.

4. Po ukončení práce vystaví vyúčtovaciu faktúru na zostatok — základ 3 000 €, DPH 600 €, celkovo 3 600 € k úhrade.

Od 1. januára 2027

1. Vystaví zálohovú faktúru na 3 600 € (môže byť PDF aj naďalej — nie je to daňový doklad).

2. Firma zaplatí 3 600 €.

3. Do 15 dní vystaví e-faktúru k prijatej platbe — XML cez Peppol, údaje automaticky odoslané Finančnej správe.

4. Po ukončení práce vystaví e-faktúru vyúčtovaciu — opäť XML cez Peppol.

Špeciálny prípad: dodanie do 15 dní

Ak dodávate tovar alebo službu do 15 dní od prijatia platby, môžete daňový doklad k prijatej platbe vynechať a vystaviť rovno „ostrú" vyúčtovaciu faktúru za celé dodanie. V režime e-fakturácie sa nič nemení — len táto „ostrá" faktúra musí byť e-faktúrou.

Vzťahy mimo B2B medzi platiteľmi DPH

Zopár dôležitých výnimiek:

• B2C predaj (fyzickým osobám) — e-fakturácia sa nevzťahuje. Zálohové aj vyúčtovacie doklady môžete naďalej vystavovať klasicky.

• Neplatitelia DPH ako dodávatelia — povinnosť vystavovať e-faktúry sa ich týka až od 1. júla 2030. Do tej doby môžu vystavovať aj klasické zálohové a vyúčtovacie faktúry.

• Neplatitelia DPH ako odberatelia — od 1. januára 2027 musia byť technicky pripravení e-faktúry prijímať (vrátane daňového dokladu k prijatej platbe od platiteľov DPH).

Praktické dôsledky pre vašu firmu

Ak pracujete so zálohami, premyslite si tieto otázky:

1. Koľko zálohových faktúr mesačne vystavujem a koľko z nich vedie k daňovému dokladu k prijatej platbe? Čím viac, tým viac e-faktúr v budúcnosti.

2. Mám fakturačný softvér, ktorý zvládne aj zálohové, aj vyúčtovacie e-faktúry? Ideálne tak, aby naviazanie záloh na vyúčtovanie prebiehalo automaticky.

3. Viem, kedy daňový doklad k prijatej platbe vystavovať povinne a kedy ho môžem nahradiť priamo vyúčtovaním?

4. Sú moji odberatelia (B2B platitelia DPH) pripravení e-faktúry prijímať? Inak doklad k prijatej platbe technicky nedoručíte.

Komplexnú prípravu na prechod popisujeme v článku ako prejsť na e-faktúru krok za krokom.

FakturaOnline.sk a zálohové faktúry v režime e-fakturácie

Pripravujeme vo FakturaOnline.sk plnú podporu zálohových faktúr aj nadväzných daňových dokladov v režime povinnej e-fakturácie. Logika fakturovania zostáva rovnaká — len daňové doklady poputujú automaticky cez Peppol vo formáte XML.

Konkrétne to bude znamenať:

• vystavenie zálohovej faktúry tak, ako ste zvyknutí (PDF aj naďalej),

• automatické vystavenie daňového dokladu k prijatej platbe v XML formáte po prijatí úhrady,

• vyúčtovacia e-faktúra s automatickým započítaním už uhradenej zálohy,

• odoslanie všetkých daňových dokladov cez sieť Peppol,

• automatické oznámenie údajov Finančnej správe SR,

• prehľadná evidencia a párovanie záloh s vyúčtovacími faktúrami.

Záver

Práca so zálohovými faktúrami sa od 1. januára 2027 nemení vo svojej logike, ale mení sa vo svojej forme. Samotná zálohová faktúra zostáva obchodným dokumentom a netýka sa jej povinný XML formát. Naopak daňový doklad k prijatej platbe a vyúčtovacia faktúra sa stávajú plnohodnotnými e-faktúrami — so všetkými povinnosťami, ktoré k tomu patria. Pre väčšinu podnikateľov to bude znamenať jediné: vybrať si fakturačný softvér, ktorý oba režimy zvládne automaticky.