Daňové novinky pre rok 2026: prehľad kľúčových zmien
Zmeny s účinnosťou od 1. januára 2026
1) Evidencia tržieb: nový zákon a rozšírenie povinností
Kľúčovou novinkou je nový zákon o evidencii tržieb (zákon č. 384/2025 Z. z.), ktorý rozširuje okruh predávajúcich s povinnosťou evidovať tržby (vrátane subjektov, ktoré doteraz pokladnicu používať nemuseli). Finančná správa k tejto oblasti zverejnila informačný materiál, najčastejšie otázky a aj praktické dokumenty (napr. vzor oznámenia a usmernenie k jeho umiestneniu na predajnom mieste).
Ak evidujete tržby na predajnom mieste, skontrolujte si nielen technické nastavenie riešenia, ale aj povinné oznamy a ich umiestnenie. Pri kontrolách sa často riešia práve formálne povinnosti, nie iba samotná evidencia.
2) Zmeny v DPH: motorové vozidlá, skupina DPH a príprava na e-fakturáciu
Novela zákona o DPH je obsiahnutá v zákone č. 385/2025 Z. z. a jej vybrané ustanovenia nadobúdajú účinnosť od 1. januára 2026 (časť ustanovení má odloženú účinnosť na neskoršie roky, podľa prechodných ustanovení). Medzi prakticky najdôležitejšie okruhy patria:
Odpočítanie DPH pri osobných motorových vozidlách – upravujú sa pravidlá pre vybrané kategórie vozidiel (vrátane súvisiacich výdavkov) a podmienky uplatnenia odpočtu.
Registrácia skupiny DPH z úradnej moci – zavádza sa mechanizmus, pri ktorom môže správca dane zaregistrovať skupinu, ak posúdi, že formálne nezávislé subjekty konajú spôsobom smerujúcim k obchádzaniu povinností.
„Doručovacia služba“ (digitálny poštár) – príprava na e-faktúru – hoci povinná elektronická fakturácia pre tuzemské plnenia sa viaže na ďalšie účinnosti, niektoré ustanovenia potrebné na prípravu (napr. rámec doručovacej služby) sa aktivujú už od 1. 1. 2026 a umožňujú dobrovoľné používanie v roku 2026.
Zmeny v zozname tovarov so zníženou sadzbou – novela upravuje prílohy a vybrané pravidlá k zatriedeniu tovarov.
3) Daň z príjmov: nové sadzby, nové vzory tlačív a dopady na bonus na dieťa
Finančná správa upozornila, že zmeny sa dotýkajú najmä:
zavedenia nových sadzieb dane z príjmov fyzických aj právnických osôb,
nových/aktualizovaných vzorov tlačív (daňové priznania, tlačivá pre príjmy zo závislej činnosti),
metodických výkladov k špecifickým oblastiam (napr. postup pri uplatnení daňového bonusu na vyživované dieťa za zdaňovacie obdobie 2025).
Nové pásma sadzby dane pre fyzické osoby:
19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 154,8-násobok životného minima (pre rok 2026: do 43 983,32 €vrátane).
25 % z tej časti základu dane nad 43 983,32 € do 60 349,21 €.
30 % z tej časti základu dane nad 60 349,21 € do 75 010,32 €.
35 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 75 010,32 €.
4) Účtovníctvo: menej administratívy a úpravy postupov účtovania
V účtovníctve sa zavádzajú zmeny, ktoré v niektorých prípadoch znižujú administratívnu záťaž (napr. vypustenie povinností predkladania vybraných dokumentov), a zároveň sa upravujú postupy účtovania v podvojnom účtovníctve v špecifických situáciách.
Účtovné jednotky, ktoré:
majú povinný audit podľa zákona o účtovníctve a zároveň
vyhotovujú výkaz pre mimovládne neziskové organizácie
(neziskové subjekty s podielom zaplatenej dane nad 35 000 €),
už nebudú musieť vo výročnej správe opakovane uvádzať:
prehľad výnosov (príjmov) podľa zdrojov;
prehľad nákladov (výdavkov) podľa činností, účelu alebo projektov;
osobitné vyčíslenie nákladov na správu.
5) Daň z finančných transakcií: zmena okruhu daňovníkov
Od 1. 1. 2026 dochádza k významným zmenám vo vymedzení daňovníkov. Finančná správa uvádza, že fyzické osoby – podnikatelia už od tohto dátumu nie sú daňovníkmi tejto dane; upravuje sa aj okruh právnických osôb a zavádza sa stála prevádzkareň na účely tejto dane.
FO–podnikatelé už nejsou daňovníci DFT:
Z okruhu daňovníkov se vypouštějí fyzické osoby – podnikatelia.
Od 1. 1. 2026 je daňovníkem primárně právnická osoba (neomezená/omezená daňová povinnost dle sídla a vazby na tuzemsko / stálou prevádzkareň).
Záver:
Rok 2026 prináša legislatívny balík, ktorý zasiahne väčšinu podnikateľov aj účtovných jednotiek – od povinností pri evidencii tržieb, cez praktické dopady v DPH (najmä pri motorových vozidlách a príprave na e-fakturáciu), až po nové sadzby dane z príjmov, úpravy účtovníctva a zmenený okruh daňovníkov pri dani z finančných transakcií. Oplatí sa prejsť si, ktoré z bodov sa týkajú vášho typu činnosti, a upraviť interné procesy ešte pred prvými podaniami za rok 2026.
