Zmeny v daňových sankciách a pokutách od 1. 1. 2026
Slovenský parlament schválil novelu zákona o evidencii tržieb (č. 384/2025 Z. z.), ktorá prináša niekoľko zásadných zmien v daňovej legislatíve, ktoré sa dotknú podnikateľov a daňových subjektov.
Medzi najvýraznejšie zmeny patrí zvýšenie pokút za porušenie základných daňových povinností. Nové pravidlá začnú platiť od 1. januára 2026, a to v prípade porušení zákona po tomto dátume.
Nové sadzby pokút
Jednou z najvýraznejších zmien je zvýšenie minimálnych a maximálnych pokút za nesplnenie základných daňových povinností. Tieto pokuty sa budú uplatňovať, ak sa porušenie povinností stane po 31. decembri 2025.
Spodná hranica pokút sa zjednotí na 100 eur, čo je zvýšenie o 40 až 70 eur v porovnaní s rokom 2025. Horné hranice pokút vzrastú až o niekoľko desiatok tisíc eur, ako je zrejmé z nasledujúcej tabuľky:
Porušenie |
Spodná hranica (2025) |
Spodná hranica (2026) |
Horná hranica (2025) |
Horná hranica (2026) |
|---|---|---|---|---|
Nedodanie daňového priznania v stanovenej lehote |
30 EUR |
100 EUR |
16 000 EUR |
30 000 EUR |
Nedodanie daňového priznania v lehote určenej správcom dane |
60 EUR |
100 EUR |
32 000 EUR |
60 000 EUR |
Nesplnenie registračnej povinnosti v lehote |
60 EUR |
100 EUR |
20 000 EUR |
30 000 EUR |
Nesplnenie oznamovacej povinnosti v lehote |
30 EUR |
100 EUR |
3 000 EUR |
10 000 EUR |
Nesplnenie povinnosti uloženej rozhodnutím správcu dane |
30 EUR |
100 EUR |
3 000 EUR |
10 000 EUR |
Nesplnenie povinností nepeňažnej povahy |
30 EUR |
100 EUR |
3 000 EUR |
10 000 EUR |
Ak daňový úrad uloží pokutu subjektu v apríli 2026 za porušenie povinnosti, ktorá bola porušená v roku 2025, bude sa postupovať podľa pôvodných zákonných intervalov pokút, a to podľa § 155/1/e Daňového poriadku.
Zmeny v systéme sankcií a zľavách za rýchle zaplatenie pokuty
Novinkou je zavedenie zľavy z pokuty, ak podnikateľ zaplatí pokutu do 15 dní od doručenia rozhodnutia vo vyrubovacom konaní. V takom prípade bude pokuta znížená o jednu tretinu, a daňový subjekt bude musieť zaplatiť dve tretiny pokuty.
Pôvodná lehota na dobrovoľné zaplatenie bola 45 dní, teraz sa skrátila na 15 dní. Tento nový postup však nezbavuje podnikateľa práva na podanie odvolania do 30 dní od doručenia rozhodnutia.
Ak správca dane zistí chybu a dorubí daň, daňovník môže získať zniženie pokuty až o 33,33 %, ak zaplatí včas. Tento postup je výhodnejší než dodatočné daňové priznanie, kde je pokuta nižšia iba o 30 %. Navyše, platba po daňovej kontrole prichádza neskôr, čo zlepšuje cash flow daňovníka.
Kritika a reakcie podnikateľov
Najväčšia diskutabilnosť tejto zmeny spočíva v tom, že po doručení oznámenia o daňovej kontrole už daňovníci nebudú motivovaní opraviť chyby v daňovom priznaní podaním dodatočného daňového priznania v 15-dňovej lehote. Ak by ho podali, pokuta by sa znížila len o 30 % (sadzba pokuty 7 % p. a.). Ak však správca dane chybu odhalí, daňovník dostane pokutu 10 % p. a.. Po zmene od 1. januára 2026 bude pre daňovníkov výhodnejšie, ak dodatočné daňové priznanie nepodajú. Ak správca dane nájde chybu a dorubí daň, daňovník získa zniženie pokuty až o 33,33 % (ak zaplatí daň do 15 dní od doručenia rozhodnutia) a stále bude môcť podať odvolanie.
Zmena v zaokrúhľovaní v Daňovom poriadku od 2026
Od 1. januára 2026 sa spresňuje zaokrúhľovanie sumy v Daňovom poriadku. Svoje zaokrúhľovanie budú mať všetky sumy, okrem dane, preddavkov, úrokov a pokút, na dve desatinné miesta. Ak číslica za desatinnou čiarkou je menšia ako päť, zostáva nezmenená. Ak je päť alebo viac, zaokrúhľuje sa nahor.
