Od 1. januára 2026 vstupujú do platnosti nové úpravy zákona o DPH, ktoré ovplyvnia sadzby dane, odpočítanie pri kúpe vozidiel aj účtovné procesy vo firmách. Prinášame prehľad najdôležitejších noviniek, ktoré by mali poznať všetky účtovníčky aj podnikatelia.
Kontext zmien
Od 1. 1. 2026 začne platiť novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, ktorá je súčasťou konsolidačného balíčka vlády SR. Jej cieľom je zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu a obmedziť daňové úniky.
Novela sa zameriava na obmedzenie odpočtu DPH pri osobných vozidlách.
Zavádza aj úpravy sadzieb pri vybraných potravinách.
Účinnosť nadobúda 1. januára 2026.
Kľúčová zmena:
Novela DPH prináša kombináciu fiškálnych opatrení – sprísnenie daňových odpočtov a rozšírenie základnej sadzby pri časti tovarov.
Zmeny v sadzbách DPH pri vybraných potravinách a tovare
Základná sadzba zostáva 23 %, no rozširuje sa jej pôsobnosť. Od roku 2026 sa bude vzťahovať aj na potraviny s vysokým obsahom cukru alebo soli.
Ak výrobok nie je uvedený v prílohách zákona so zníženou sadzbou, automaticky spadá do základnej.
Zmena sa dotkne najmä sladkostí, sladených nápojov a vysoko spracovaných potravín.
Cieľom je podporiť zdravšie stravovanie obyvateľstva.
Od roku 2026 sa vybrané „nezdravé“ potraviny presunú do 23 % sadzby DPH – odporúča sa preveriť aktuálny zoznam položiek v prílohách zákona.
Odpočet DPH pri osobných vozidlách – zásadné obmedzenie
Od 1. 1. 2026 bude možné uplatniť odpočet DPH z osobných áut len do výšky 50 %, ak sa vozidlo používa aj na súkromné účely.
Novela sa týka vozidiel kategórie M1 a vybraných motocyklov.
Obmedzenie sa vzťahuje aj na pohonné hmoty, opravy, leasing a servisné služby.
Cieľom je zabrániť zneužívaniu firemných áut na súkromné účely.
Zásadný dopad:
Podnikatelia, ktorí používajú vozidlá aj súkromne, si od roku 2026 budú môcť uplatniť len polovičný odpočet DPH, čo zvýši ich celkové náklady.
Dopady na firmy a účtovnú prax
Firmy budú musieť aktualizovať interné účtovné procesy, aby zodpovedali novým pravidlám.
Odporúča sa prehodnotiť spôsob využívania firemných vozidiel.
Je potrebné revidovať zmluvy a evidenciu nákladov.
Zmeny sa dotknú aj výkazníctva a daňových priznaní k DPH.
Pripravte si zoznam firemných áut a určte, ktoré z nich sa používajú výhradne na podnikanie – len vtedy si zachováte plný nárok na odpočet DPH.
Zhrnutie
Zmeny účinné od 1. januára 2026 predstavujú najväčší zásah do systému DPH za posledné roky.
Základná sadzba zostáva 23 %, ale rozširuje sa na ďalšie skupiny potravín.
Odpočet DPH pri osobných vozidlách sa obmedzuje na 50 %.
Firmy musia prispôsobiť účtovné a daňové procesy novým pravidlám.
Prehľad zmien DPH 2026:
Novela zákona č. 222/2004 Z. z.
Sadzby: 23 % + úpravy pri vybraných potravinách.
Odpočet DPH na autá: max. 50 %.
Odporúčanie: včasná príprava a revízia účtovných postupov.
Viac informácií o fungovaní dane z pridanej hodnoty nájdete v našom článku DPH na Slovensku: Kompletný prehľad pre podnikateľov.
