Daňové úľavy umožňujú legálne znížiť daň z príjmov. Pozrite si prehľad všetkých zliav, bonusov a odpočtov, ktoré si môžete uplatniť v daňovom priznaní od nezdaniteľnej časti až po bonus na úroky z hypotéky.
Ako fungujú zľavy a odpočty na dani
Daňové úľavy predstavujú zákonné nástroje, ktoré umožňujú fyzickým aj právnickým osobám znížiť základ dane alebo priamo daňovú povinnosť. V slovenskej legislatíve rozlišujeme dva typy zliav:
Odpočítateľné položky – znižujú základ dane, teda sumu, z ktorej sa vypočítava daň.
Daňové bonusy – znižujú už vypočítanú daň, čím priamo ovplyvňujú výslednú povinnosť voči štátu.
Základné kategórie daňových úľav:
Odpočítateľné položky:
nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka;
nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku;
príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).
Daňové bonusy:
na dieťa do 25 rokov;
na úroky z hypotéky (v závislosti od roku uzavretia zmluvy).
Nezdaniteľná časť na daňovníka
Uplatní sa len z aktívnych príjmov (závislá činnosť, podnikanie/SZČO). Pasívne príjmy (napr. prenájom, výhry, predaj nehnuteľnosti, vyplatenie podielového listu) sa ňou neznižujú.
Ak je základ dane ≤ 25 426,27 €, nezdaniteľná časť je 5 753,79 €.
Ak je základ dane > 25 426,27 €, NČZD = 12 110,36 € – (¼ × základ dane); ak vyjde < 0, NČZD = 0.
Obmedzenie pre poberateľov dôchodkov:
Ak bol daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku (vrátane porovnateľných zahraničných dávok) a súčet týchto dôchodkov za rok vrátane 13. dôchodku je vyšší než suma nezdaniteľnej časti na daňovníka, nárok na NČZD mu nevzniká.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku alebo manžela
Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku alebo manžela len vtedy, ak má aktívne príjmy – teda zo zamestnania, podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti. Manžel alebo manželka pritom musí žiť v spoločnej domácnosti s daňovníkom a zároveň spĺňať aspoň jednu z týchto podmienok:
stará sa o vyživované maloleté dieťa;
poberá peňažný príspevok na opatrovanie;
je vedený/á v evidencii uchádzačov o zamestnanie;
je osobou so zdravotným postihnutím (ZŤP) alebo ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZŤP).
Ak sú tieto podmienky splnené len počas časti roka, nezdaniteľná časť sa počíta pomerne – teda 1/12 z ročnej sumy za každý mesiac, v ktorého začiatku boli podmienky splnené.
Výška nezdaniteľnej časti na manžela/manželku v roku 2025:
A) Ak je základ dane do 48 441,43 €
5 260,61 €, ak manžel/ka nemá žiadny príjem.
Rozdiel medzi 5 260,61 € a vlastným príjmom, ak manžel/ka zarobí menej než 5 260,61 €.
0 €, ak manžel/ka zarobí viac než 5 260,61 €.
B) Ak je základ dane vyšší než 48 441,43 €
Ak manžel/ka nemá žiadny príjem, NČZD sa vypočíta ako:
17 370,97 € – (¼ × základ dane daňovníka)
(ak výsledok vyjde záporný, nárok zaniká).Ak má manžel/ka vlastný príjem, výpočet je:
[17 370,97 € – (¼ × základ dane daňovníka)] – vlastný príjem.
Daňový bonus na dieťa v roku
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Výška bonusu sa odvíja od veku dieťaťa:
100 € mesačne – ak dieťa nedovŕšilo 15 rokov,
(naposledy za mesiac, v ktorom dovŕši 15 rokov).50 € mesačne – ak dieťa má 15 až 18 rokov,
(naposledy za mesiac, v ktorom dovŕši 18 rokov).
Maximálny rozsah daňového bonusu
Výška bonusu nemôže prekročiť určitý percentuálny limit z vášho základu dane (z príjmov zo závislej činnosti alebo podnikania/SZČO):
Počet dětí |
Maximálny podiel základu dane |
1 dieťa |
29 % |
2 deti |
36 % |
3 deti |
43 % |
4 deti |
50 % |
5 detí |
57 % |
6 a viac detí |
64 % |
Odpočet príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a PEPP
Daňovník si môže znížiť základ dane o sumu, ktorú preukázateľne zaplatil ako príspevky:
na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS);
alebo na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP);
a to maximálne do výšky 180 € ročne.
Odpočet si možno uplatniť iba z aktívnych príjmov – teda z príjmov zo závislej činnosti alebo z podnikania.
Daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie
Daňový bonus na zaplatené úroky pomáha mladým ľuďom znížiť daň z príjmu, ak splácajú hypotekárny alebo iný úver na vlastné bývanie. Výška a podmienky bonusu sa líšia podľa dátumu uzavretia zmluvy o úvere.
Zmluvy uzatvorené do 31. 12. 2023
Týka sa úverov podľa zákona č. 90/2016 Z. z.
Bonus len z úveru do 50 000 €.
Príjem žiadateľa ≤ 1,3× priemerná mzda (v roku 2023: 1 695,20 €).
50 % zaplatených úrokov, max. 400 € ročne.
Uplatňuje sa 5 rokov, v prvom a poslednom roku len pomerná časť.
Zmluvy uzatvorené od 1. 1. 2024
Počíta sa z celého úveru, nie len do 50 000 €.
Úver musí byť na trvalé bývanie dlžníka.
Príjem žiadateľa ≤ 1,6× priemerná mzda
(v roku 2024: 2 288 €, v roku 2025: 2 438,40 €).50 % zaplatených úrokov, max. 1 200 € ročne.
Platí 5 rokov, v prvom a poslednom roku pomerná časť.
Záver:
Zľavy a odpočty na dani sú účinným nástrojom, ako optimalizovať daňové zaťaženie. Ich správnym uplatnením možno znížiť daňový základ alebo priamo daň, pričom každý daňovník by mal poznať svoje možnosti – najmä ak ide o nezdaniteľnú časť, bonus na dieťa, príspevky na dôchodok či hypotéku. Sledujte aktuálne limity a podmienky, pretože tie sa každoročne menia a môžu mať zásadný vplyv na výšku vašej daňovej povinnosti.
