Nie všetky výdavky, ktoré podnikateľ vynaloží, môžu znížiť daň z príjmu. Tento prehľad vám pomôže rozoznať daňovo uznateľné a neuznateľné náklady a ukáže, ako ich správne uplatniť podľa platných pravidiel.

Ako sa určuje základ dane

Základ dane predstavuje rozdiel medzi príjmami a výdavkami (pri fyzických osobách) alebo výnosmi a nákladmi (pri právnických osobách).
Základ dane = príjmy – výdavky (SZČO);
Základ dane = výnosy – náklady (s. r. o., a. s.).

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.alert_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Daňovo uznateľné náklady sú tie, ktoré preukázateľne súvisia s podnikateľskou činnosťou a sú zaúčtované v účtovníctve. Ak náklad nemá priamy súvis s dosiahnutím príjmu, stáva sa daňovo neuznateľným.

Daňovo uznateľné náklady – čo si môžete odpočítať

Medzi najčastejšie daňovo uznateľné výdavky patria:

  • nákup tovaru, materiálu a služieb;

  • mzdy a odvody zamestnancov;

  • prenájom priestorov, energie a internet;

  • pracovné cesty (cestovné, ubytovanie);

  • účtovné, právne a poradenské služby.

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.note_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Všeobecným pravidlom je, že výdavok musí byť preukázateľný, primeraný a účelový – teda musí priamo súvisieť s dosahovaním, zabezpečením alebo udržaním príjmov z podnikania. Nestačí len zaplatiť výdavok, ale aj vedieť ho zdokumentovať a obhájiť jeho opodstatnenosť pred daňovým úradom.

Reklamné predmety

Do daňových nákladov možno zahrnúť reklamné predmety, ak ich hodnota nepresiahne 17 € za kus. Logo firmy nie je povinné, ale zvyšuje preukázateľnosť.

Príklady uznateľných predmetov: perá, hrnčeky, tričká, kalendáre.

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.info_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Pracovné odevy a ochranné pomôcky

Za uznateľné sa považujú len odevy určené výhradne na pracovné účely, ako napríklad montérky, kuchárske uniformy či zdravotnícke plášte. Spoločenské oblečenie (napr. sako) možno uznať len v prípade, že je trvalo označené logom firmy.

Manka a škody

Daňovo uznateľné sú škody spôsobené živelnými pohromami alebo neznámym páchateľom – v druhom prípade je nutné mať potvrdenie od polície. Manko, ktoré zamestnanec uhradí, možno zahrnúť do nákladov len do výšky predpísanej náhrady.

Ďalšie uznateľné výdavky

a) Cestovné náhrady

  • V inom mieste výkonu činnosti – do limitov ako u zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách.

  • Vlastné OSOBNÉ vozidlo mimo obchodného majetku:

    • náhrada za PHL podľa ceny nákupu + (ak nebolo v OM v minulosti) základná náhrada/km, alebo

    • paušál 50 % z nákupu PHL (primerané km podľa tachometra).

b) PHM pri vozidlách v podnikaní (OM, prenájom, nákladné)
Vybrať si môžete 1 z 3 spôsobov:

  • podľa technického preukazu (spotreba + 20 % resp. prelitrovanie), s knihou jázd;

  • podľa satelitného systému (bez knihy jázd);

  • paušál 80 % z preukázaného nákupu PHL (bez knihy jázd; primerané km).

c) Stravné SZČO (2025)

  • Na pracovnej ceste – podľa pásiem zákona o cestovných náhradách.

  • V mieste pravidelného výkonu činnosti - za každý odpracovaný deň:

    • 1. 9. 2024 – 31. 3. 2025: 4,57 €/deň (55 % pásma 5–12 h),

    • od 1. 4. 2025: 4,84 €/deň.

d) Rekreácia podnikateľa

  • Po 24 mesiacoch nepretržitej činnosti: 55 % oprávnených výdavkov, max. 275 €/rok. Možné zahrnúť aj vybrané osoby v domácnosti.

e) Odpisy majetku

  • Hmotný/nehmotný majetok sa premieta do výdavkov postupnými odpismi.

  • Prenajatý majetok: odpis do výšky príjmov z prenájmu.

  • Súkromné využitie nehnuteľnosti: odpis len v pomernej časti.

  • Mikrodaňovník (príjmy do 60 000 €) môže použiť zvýhodnené odpisy pre skupiny 0–4, okrem osobného auta s VC ≥ 48 000 €. Pri predaji pred koncom doby odpisovania sa upravuje základ dane.

f) Poistné a príspevky

  • ZP, SP, II. pilier – daňový výdavok po zaplatení.

g) Nájomné

  • Výdavok je daňovo uznateľný po zaplatení; pri nájme FO sa uzná najviac do časového rozlíšenia.

h) Provízie, poradenstvo, právne služby

  • Daňovým výdavkom až po zaplatení.

i) Iné dane, poplatky, úroky

  • Miestne dane, daň z MV, vybrané úroky (podľa účtovníctva) a ďalšie položky podľa ZDP – pri splnení podmienok.

Výdavky, ktoré nie sú daňovými výdavkami

Nie všetky výdavky, ktoré živnostník vynaloží počas podnikania, možno automaticky zahrnúť do daňových výdavkov.

  • Nesúvisiace s príjmami, nepreukázané výdavky.

  • Obstaranie majetku a technické zhodnotenie – do výdavkov len cez odpisy.

  • Reprezentácia (okrem reklamných predmetov do 17 €).

  • Výdavky na osobnú potrebu.

  • Výdavky nad zákonné limity (napr. cestovné náhrady) a výdavky v rozpore s predpismi.

Záver:


Správne určenie daňovo uznateľných výdavkov je základom efektívneho daňového plánovania. Každý podnikateľ by mal vedieť, ktoré náklady skutočne súvisia s jeho činnosťou a spĺňajú podmienky zákona o dani z príjmov. Dôsledné vedenie evidencie, preukázateľnosť dokladov a dodržiavanie limitov umožnia znížiť daňovú povinnosť legálne a bez rizika pri daňovej kontrole.