Daň z príjmov právnických osôb
Základný rámec a daňovníci
Daň z príjmov právnických osôb predstavuje jeden z kľúčových pilierov daňového systému Slovenskej republiky. Jej právny rámec upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Daň z príjmov právnických osôb sa vzťahuje na všetky podnikateľské aj nepodnikateľské subjekty, ktoré majú na území Slovenska sídlo alebo miesto skutočného vedenia.
Daňovníkom je právnická osoba, ktorá:
je daňovým rezidentom Slovenskej republiky (má sídlo alebo miesto skutočného vedenia v SR) – zdaňuje výnosy zo zdrojov doma aj zo zahraničia;
alebo je daňovým nerezidentom – zdaňuje výnosy získané na území SR.
Predmet, výnimky a oslobodenie od dane
Daň z príjmov právnických osôb sa vzťahuje na väčšinu hospodárskych činností a operácií, ktoré prinášajú organizáciám finančný alebo nepeňažný úžitok.
Predmet dane
Predmetom dane sú príjmy (výnosy) z činnosti subjektu a z nakladania s majetkom, ak zákon nestanovuje inak. Výnos môže byť peniazmi alebo nepeniazmi (ocenenými trhovou hodnotou).
Zdaňujú sa teda napríklad:
výnosy z predaja tovarov a služieb;
príjmy z prenájmu alebo predaja majetku;
úroky, licenčné poplatky, provízie;
finančné výnosy z účasti na podnikaní iných subjektov.
Čo nie je predmetom dane
Nie všetky príjmy právnických osôb podliehajú zdaneniu. Zákon o dani z príjmov vymedzuje viaceré situácie, pri ktorých sa určité druhy príjmov nepovažujú za predmet dane. Medzi výnimky patria príjmy, napríklad:
príjem v podobe podielu zaplatenej dane;
prijaté dary;
dividendy, príjmy oslobodené od dane podľa osobitných ustanovení;
príjmy z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty, výnosy z členských príspevkov (ak sú stanovené stanovami).
Rozdiely medzi predmetom dane, výnimkou a oslobodením:
Predmet dane – príjmy, ktoré sa zdania.
Nie predmet dane – príjmy, ktoré sa do výpočtu dane vôbec nezapočítavajú.
Oslobodenie od dane – príjmy, ktoré sú predmetom, ale sú zákonom výslovne oslobodené.
Základ dane a daňové výdavky
Základ dane vychádza zo zisku (výsledku hospodárenia) pri podvojnom účtovníctve alebo z rozdielu príjmov a výdavkovpri jednoduchom účtovníctve, s úpravami podľa ZDP (pripočítateľné a odpočítateľné položky).
Daňové výdavky musia byť preukázateľné a súvisiace s dosahovaním zdaniteľných príjmov; pri limitovaných položkách platia stropy a špeciálne pravidlá.
Sadzby dane a rok 2025 – kľúčové zmeny
Od roku 2025 nadobudli účinnosť významné legislatívne úpravy, ktoré zásadne zmenili systém zdaňovania právnických osôb na Slovensku. Cieľom týchto zmien bolo spravodlivejšie rozloženie daňového zaťaženia medzi malé, stredné a veľké podniky.
Platné sadzby od roku 2025 (uplatňované aj v roku 2026)
Novela účinná od roku 2025 zaviedla nové sadzby dane z príjmov právnických osôb, ktoré zostali nezmenené aj pre rok 2026. V praxi sa teda v roku 2026 uplatňujú tieto sadzby:
10 % – ak zdaniteľné príjmy (výnosy) PO nepresiahnu 100 000 €;
21 % – pre subjekty s výnosmi nad 100 000 €, ale do 5 000 000 €;
24 % – pre výnosy nad 5 000 000 €.
Preddavky na daň z príjmov právnických osôb
Preddavky na daň predstavujú povinné platby na budúcu daňovú povinnosť, ktoré právnická osoba uhrádza v priebehu zdaňovacieho obdobia ešte pred podaním samotného daňového priznania.
Preddavky sa počítajú z dane za predchádzajúce obdobie:
Mesačné: ak posledná známa daň > 16 600 € (1/12).
Štvrťročné: ak posledná známa daň 5 000–16 600 € (1/4).
Záver
Daň z príjmov právnických osôb patrí medzi najdôležitejšie zdroje príjmov štátu a zároveň predstavuje kľúčový nástroj fiškálnej politiky. Jej správne uplatňovanie si vyžaduje nielen znalosť zákonných ustanovení, ale aj praktické porozumenie účtovným a daňovým súvislostiam. Základom úspešného daňového plánovania je presná evidencia príjmov a výdavkov, dôsledné dodržiavanie povinností pri podaní daňového priznania a priebežné sledovanie legislatívnych zmien, ktoré môžu ovplyvniť výšku dane.
fakturovať úplne každýVystavené faktúry
