Od 1. januára 2026 dochádza k zásadnej zmene v oblasti DPH, ktorá ovplyvní podnikateľov v súvislosti s nákupom a využívaním osobných motorových vozidiel. Obmedzenie odpočtu DPH na autá prinesie nové podmienky pre podnikateľov, ktorí doteraz využívali plné odpočty DPH.

Základné pravidlo pre odpočet DPH na vozidlá

Od 1. januára 2026 sa podnikatelia, ktorí nadobudnú osobné motorové vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e, môžu tešiť iba na 50 % odpočet DPH, ak je vozidlo využívané na podnikanie aj na súkromné účely. Tento nový režim, vyplývajúci zo schválených konsolidačných opatrení, sa týka nielen nákupu vozidla, ale aj súvisiacich nákladov, ako je servis, pohonné hmoty, pneumatiky, umývanie a ďalšie služby.

Toto obmedzenie sa vzťahuje aj na nájomné zmluvy (alebo obdobné zmluvy) iné ako krátkodobé, a platí pre všetky náklady spojené s vozidlom.

Aké vozidlá sa to týka?

Zákon sa vzťahuje na osobné motorové vozidlá, ktoré spadajú do kategórií M1, L1e a L3e.

  • M1: osobné autá do 8 sedadiel, okrem sedadla vodiča.

  • L1e: ľahké dvojkolesové vozidlá s motorom do 50 cm³ resp. s výkonom do 4 kW.

  • L3e: motocykle a dvojkolesové vozidlá bez výkonových limitov.

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.alert_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Mimo režimu sú kamióny, dodávky a prívesy, ako aj vozidlá s cenou nižšou než 1 700 €.

Kedy sa odpočet DPH neuplatní na 50 %?

Zníženie na polovicu neplatí, ak platiteľ DPH používa vozidlo výlučne na podnikanie a spadá do nasledujúcich výnimiek:

  • Krátkodobý nájom alebo iný druh nájmu osobného motorového vozidla.

  • Taxislužby, alebo preprava osôb a ich batožiny za protihodnotu.

  • Autoškoly (ak ide o výcvikové vozidlo).

  • Vozidlá používané na predvádzanie, testovanie alebo ako náhradné.

  • Ak platiteľ nadobudol vozidlo ako investičný majetok výlučne na podnikanie.

  • Ak platiteľ používa vozidlo výlučne na podnikanie, pričom vedie podrobné záznamy preukazujúce tento účel.

Povinnosť evidencie a oznamovanie daňovému úradu

Pri 100 % odpočte DPH je povinné oznámiť tento fakt daňovému úradu do lehoty podania daňového priznania. Bez riadnej evidencie hrozí, že daňový úrad nárok na odpočet neuzná.

Podľa nového § 85n ods. 6 zákona o DPH pre možnosť uplatnenia 100 % odpočtu DPH musí platiteľ viesť elektronické záznamy pre každé nadobudnuté vozidlo, ktoré zahŕňajú:

  • VIN číslo, evidenčné číslo, názov a typ vozidla,

  • stav kilometrov pri začiatku, na konci zdaňovacieho obdobia a pri ukončení záznamov,

  • evidenciu každého použitia vozidla, ktorá obsahuje: poradové číslo záznamu, meno a priezvisko osoby, ktorá riadila vozidlo počas jazdy, dátum, čas začatia a skončenia jazdy, účel jazdy, ktorý preukazuje využitie vozidla na podnikanie, miesto začatia a skončenia jazdy, počet najazdených kilometrov pri každej jazde, stav počítadla kilometrov pred a po jazde,

  • evidenciu o nákupe tovaru a služieb na prevádzku vozidla s uvedením špecifikácie, ceny a dátumu nadobudnutia.

Tieto záznamy bude platiteľ povinný sprístupniť na výzvu daňového úradu elektronicky.

Podrobné záznamy o používaní vozidla a súvisiacich nákladoch sú povinné pre každé vozidlo, ktoré uplatňuje 100% odpočet.

Dopady na daň z príjmov

Novela neovplyvňuje základné pravidlá daňového odpisu vozidiel, ale krátenie DPH môže mať dopad na daňové náklady podnikateľov. Neuplatnená DPH nebude súčasťou obstarávacej ceny vozidla a nebude možné ju zahrnúť do daňových výdavkov.

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.example_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Spoločnosť XY s.r.o. kúpi vozidlo v hodnote 24 600 € (vrátane DPH), pričom daň z tejto sumy je 4 600 €. Pri použití vozidla na podnikanie aj súkromné účely si môže uplatniť iba 50 % odpočet DPH, teda 2 300 €.

Oproti pôvodnému systému to predstavuje rozdiel v odpočte až 1 840 € len pri nákupe vozidla. K tomu prichádza aj nižší nárok na odpočet DPH zo všetkých nakúpených tovarov a služieb prislúchajúcich k tomuto vozidlu.

Zhrnutie najdôležitejších bodov obmedzenia odpočtu DPH na autá od 1.1.2026:

  • 50 % odpočet DPH: na osobné vozidlá používané na podnikanie aj na súkromné účely,

  • Kategórie vozidiel: M1 (osobné autá do 8 sedadiel), L1e (ľahké dvojkolesové vozidlá), L3e (motocykle).

  • Výnimky pre 100 % odpočet DPH: krátkodobý nájom vozidla, taxislužby, autoškoly, vozidlá na predvádzanie, testovanie alebo ako náhradné, investičný majetok na podnikanie, vozidlá používané výlučne na podnikanie s podrobnými záznamami.

  • Oznamovacia povinnosť pri 100 % odpočte DPH: je potrebné oznámiť tento fakt daňovému úradu do lehoty podania daňového priznania, inak môže byť nárok na odpočet zamietnutý.

  • Evidencia pri 100 % odpočte DPH: povinnosť viesť elektronické záznamy o používaní vozidla a nákladoch spojených s jeho prevádzkou.

  • Dopady na daň z príjmov: Neuplatnená DPH nebude zahrnutá do obstarávacej ceny vozidla a nebude súčasťou daňových výdavkov.

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.info_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>