DPH v roku 2026
Kontext zmien
Od 1. 1. 2026 začne platiť novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, ktorá je súčasťou konsolidačného balíčka vlády SR. Jej cieľom je zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu a obmedziť daňové úniky.
Novela sa zameriava na obmedzenie odpočtu DPH pri osobných vozidlách.
Zavádza aj úpravy sadzieb pri vybraných potravinách.
Účinnosť nadobúda 1. januára 2026.
Kľúčová zmena:
Novela DPH prináša kombináciu fiškálnych opatrení – sprísnenie daňových odpočtov a rozšírenie základnej sadzby pri časti tovarov.
Zmeny v sadzbách DPH pri vybraných potravinách a tovare
Základná sadzba zostáva 23 %, no rozširuje sa jej pôsobnosť. Od roku 2026 sa bude vzťahovať aj na potraviny s vysokým obsahom cukru alebo soli.
Ak výrobok nie je uvedený v prílohách zákona so zníženou sadzbou, automaticky spadá do základnej.
Zmena sa dotkne najmä sladkostí, sladených nápojov a vysoko spracovaných potravín.
Cieľom je podporiť zdravšie stravovanie obyvateľstva.
Od roku 2026 sa vybrané „nezdravé“ potraviny presunú do 23 % sadzby DPH – odporúča sa preveriť aktuálny zoznam položiek v prílohách zákona.
Odpočet DPH pri osobných vozidlách – zásadné obmedzenie
Od 1. 1. 2026 bude možné uplatniť odpočet DPH z osobných áut len do výšky 50 %, ak sa vozidlo používa aj na súkromné účely.
Novela sa týka vozidiel kategórie M1 a vybraných motocyklov.
Obmedzenie sa vzťahuje aj na pohonné hmoty, opravy, leasing a servisné služby.
Cieľom je zabrániť zneužívaniu firemných áut na súkromné účely.
Zásadný dopad:
Podnikatelia, ktorí používajú vozidlá aj súkromne, si od roku 2026 budú môcť uplatniť len polovičný odpočet DPH, čo zvýši ich celkové náklady.
Dopady na firmy a účtovnú prax
Firmy budú musieť aktualizovať interné účtovné procesy, aby zodpovedali novým pravidlám.
Odporúča sa prehodnotiť spôsob využívania firemných vozidiel.
Je potrebné revidovať zmluvy a evidenciu nákladov.
Zmeny sa dotknú aj výkazníctva a daňových priznaní k DPH.
Pripravte si zoznam firemných áut a určte, ktoré z nich sa používajú výhradne na podnikanie – len vtedy si zachováte plný nárok na odpočet DPH.
Zhrnutie
Zmeny účinné od 1. januára 2026 predstavujú najväčší zásah do systému DPH za posledné roky.
Základná sadzba zostáva 23 %, ale rozširuje sa na ďalšie skupiny potravín.
Odpočet DPH pri osobných vozidlách sa obmedzuje na 50 %.
Firmy musia prispôsobiť účtovné a daňové procesy novým pravidlám.
Prehľad zmien DPH 2026:
Novela zákona č. 222/2004 Z. z.
Sadzby: 23 % + úpravy pri vybraných potravinách.
Odpočet DPH na autá: max. 50 %.
Odporúčanie: včasná príprava a revízia účtovných postupov.
Viac informácií o fungovaní dane z pridanej hodnoty nájdete v našom článku DPH na Slovensku: Kompletný prehľad pre podnikateľov.
