Zdaňovanie príjmov zo zahraničia – ako predísť dvojitému zdaneniu?

Najčastejšie situácie dvojitého zdanenia

Dvojité zdanenie znamená, že ten istý príjem je zdanený dvakrát – raz v krajine, kde vznikol (tzv. zdrojová krajina), a druhýkrát v krajine, kde má daňovník svoj trvalý pobyt alebo daňovú rezidenciu. Takáto situácia môže viesť k zbytočne vysokému daňovému zaťaženiu, preto existujú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Typicky k tomu dochádza v prípadoch, keď:

• žijete na Slovensku, ale pracujete v zahraničí;

• máte zahraničné príjmy (napr. z prenájmu, dividend, úrokov či investícií);

• ste vyslaní za prácou do inej krajiny na určitý čas.

Daňová rezidencia a jej určenie

Pri určovaní, kde a v akej krajine sa má váš príjem zdaňovať, je kľúčové správne stanoviť daňovú rezidenciu. Daňová rezidencia určuje, v ktorom štáte máte povinnosť priznať a zaplatiť daň. Rezidentom Slovenskej republiky je osoba, ktorá:

• má trvalý pobyt alebo stredisko životných záujmov na Slovensku;

• alebo sa na území SR zdržiava minimálne 183 dní v roku.

Medzinárodné dohody a právny rámec

Medzinárodné zamedzenie dvojitého zdanenia stojí na bilaterálnych zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia (DZDZ) a na princípoch OECD Modelovej daňovej zmluvy. Tieto dohody určujú, ktorý štát má právo zdaniť konkrétny druh príjmu, aké maximálne sadzby zrážkovej dane môže uplatniť štát zdroja a akým mechanizmom sa eliminujú duplicity v zdanení

Bilaterálne zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (DZDZ)

Základným prostriedkom proti dvojitému zdaneniu sú zmluvy medzi štátmi, ktoré upravujú, v akom štáte bude príjem zdanený, stanovujú maximálne sadzby zrážkovej dane a mechanizmy úľav. Tieto dohody (Double Taxation Treaties, DTT) často vychádzajú z OECD Modelovej daňovej zmluvy.

OECD Modelová zmluva a články o metódach

V rámci OECD Modelu sú kľúčové články 23 A (metóda vyňatia) a 23 B (metóda zápočtu).

Metóda vyňatia príjmov

Pri tejto metóde sa zahraničný príjem uvedie do daňového priznania len informatívne – daň sa z neho neplatí. Základ dane na Slovensku sa zníži o príjmy, ktoré už boli zdanené v zahraničí.

Tento spôsob sa využíva najmä pri príjmoch zo závislej činnosti, teda:

• z pracovného pomeru;

• z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru (napr. dohoda o vykonaní práce, pracovnej činnosti či brigádnickej práci študenta).

Metóda zápočtu dane

Metóda zápočtu znamená, že daň zaplatená v zahraničí sa započíta voči dani vypočítanej na Slovensku. Ak je zahraničná daň nižšia, rozdiel sa doplatí v SR. Táto metóda umožňuje, aby rezidentná krajina zohľadnila daň zaplatenú v zahraničí tým, že ju odpočíta od domácej daňovej povinnosti. Inými slovami – príjem sa zdaňuje v oboch krajinách, ale daň uhradená v zahraničí sa započítava ako daňový kredit voči slovenskej dani, čím sa výsledná povinnosť daňovníka zníži alebo úplne eliminuje.

Tento postup sa používa pri všetkých príjmoch okrem závislej činnosti – napríklad pri príjmoch z podnikania, prenájmu, úrokov či dividend.

Záver

Ak máte príjmy zo zahraničia, venujte pozornosť určenie daňovej rezidencie a použite správnu metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia. Správne vyplnené daňové priznanie vám umožní vyhnúť sa preplatkom aj sankciám.