Preverzné zdanenie (reverse charge): Ako správne vystaviť faktúru
Aký je princíp preverzného zdanenia?
V bežnom režime DPH odvádza daň dodávateľ. V režime preverzného zdanenia však odvádza daň odberateľ.
To znamená: dodávateľ vystaví faktúru bez DPH a odberateľ ju sám prizná a odvedie vo svojom daňovom priznaní.
Tento mechanizmus sa používa najmä medzi platiteľmi DPH a pri cezhraničných transakciách v EÚ.
Kedy sa používa preverzné zdanenie?
Rozlišujeme trvalé a dočasné použitie:
Trvalé preverzné zdanenie – zákonom stanovené oblasti:
napríklad dodanie zlata, stavebné a montážne práce, nehnuteľnosti, dodanie tovaru uvedeného v prílohe č. 5 ZDPH.Dočasné preverzné zdanenie – stanovuje vláda v prílohe č. 6 ZDPH:
napríklad mobilné telefóny, herné konzoly, integrované obvody, emisné povolenky.
Preverzné zdanenie sa najčastejšie uplatňuje v stavebníctve, obchode s technológiami a pri cezhraničných dodávkach služieb a tovaru v rámci EÚ.
Ako správne vystaviť faktúru v režime preverzného zdanenia?
Pri vystavení faktúry musíte dodržať požiadavky podľa § 29 zákona o DPH. Faktúra neobsahuje sadzbu DPH ani výšku dane. Musí však obsahovať jasné označenie, že „Daň odvedie zákazník“.
Na Slovensku je potrebné doplniť odkaz na príslušný paragraf ZDPH.
V rámci EÚ je často uvádzaná poznámka: “Reverse charge”.
Praktický príklad:
Firma ABC s.r.o. (platiteľ DPH na Slovensku) vykonáva stavebné práce pre XYZ s.r.o..
Faktúra bude vystavená bez DPH.
Na faktúre bude uvedené: „Daň odvedie zákazník“.
Odberateľ XYZ s.r.o. prizná a odvedie DPH vo svojom daňovom priznaní.
Povinnosti dodávateľa a odberateľa
-
Dodávateľ:
vystaví faktúru bez DPH,
uvedie plnenie v kontrolnom hlásení a prípadne aj v súhrnnom hlásení (pri cezhraničných transakciách v EÚ).
-
Odberateľ:
prizná DPH z prijatého plnenia,
súčasne si môže uplatniť odpočet (ak má nárok).
Nezabudnite, že nesprávne vystavenie faktúry alebo neuvedenie plnenia v kontrolnom hlásení môže viesť k sankciám zo strany finančného úradu.
Zhrnutie
Preverzné zdanenie je účinný nástroj boja proti daňovým podvodom.
Je však nevyhnutné správne fakturovať, viesť evidenciu a podávať hlásenia. Podnikatelia by mali pravidelne sledovať legislatívne zmeny, pretože zoznam plnení v režime preverzného zdanenia sa môže meniť.
Informácie na zapamätanie:
Dodávateľ fakturuje bez DPH.
Povinnosť priznať daň má odberateľ.
Na faktúre musí byť uvedené: „Daň odvedie zákazník“.
Používa sa najmä v stavebníctve, technológiách a obchode v rámci EÚ.
Prečítajte si náš článok o tom, čo všetko by ste mali vedieť pri vyplňovaní daňového priznania na Slovensku, aby ste sa vyhli chybám a správne splnili svoje povinnosti.
