Fakturácia do zahraničia: pravidlá a postupy
Čím sa faktúra do zahraničia líši od tuzemskej
Základné náležitosti faktúry sú pri tuzemskom aj zahraničnom odberateľovi rovnaké - identifikácia dodávateľa a odberateľa, poradové číslo, dátum vystavenia a dátum dodania, popis a množstvo tovaru alebo rozsah služby, cena a prípadná sadzba DPH.
Pri faktúre do zahraničia však pribúda niekoľko vecí navyše. Číslo účtu vždy uvádzajte v medzinárodnom formáte IBAN a k nemu aj kód banky SWIFT (BIC), aby zákazník mohol platbu bez problémov odoslať. Podľa toho, komu a kam fakturujete, sa navyše mení aj to, či na faktúru uvediete DPH, alebo nie.
Kľúčové je rozlíšiť tri situácie: predaj podnikateľovi v inej krajine EÚ, predaj koncovému spotrebiteľovi v EÚ a vývoz do krajiny mimo EÚ (tzv. tretej krajiny). Každá má vlastný režim DPH.
Fakturácia medzi podnikateľmi v rámci EÚ (B2B)
Pri obchode medzi dvoma podnikateľmi v rámci EÚ zvyčajne DPH neúčtujete - daň odvedie odberateľ vo svojej krajine. Rozlišujte však tovar a služby:
Pri dodaní tovaru podnikateľovi s platným IČ DPH v inom členskom štáte ide o dodanie oslobodené od dane. Na faktúru uvediete slovnú informáciu „dodanie je oslobodené od dane“.
Pri poskytnutí služby podnikateľovi v inom členskom štáte sa daňová povinnosť prenáša na odberateľa. Na faktúru uvediete „prenesenie daňovej povinnosti“ (v angličtine reverse charge).
V oboch prípadoch sadzbu ani sumu DPH na faktúru neuvádzate. Predtým si však vždy overte, či má odberateľ platné IČ DPH - urobíte tak v systéme VIES. Ak je jeho IČ DPH neplatné alebo mu pridelené nebolo, oslobodenie ani prenesenie uplatniť nemôžete.
Každý obchod s tovarom aj službami do iných členských štátov EÚ musíte uviesť v súhrnnom výkaze, ktorý sa podáva mesačne alebo štvrťročne. Bez neho vám hrozia sankcie, aj keď je samotná faktúra v poriadku.
Čo ak nie ste platiteľ DPH
Ak nie ste platiteľom DPH a predávate tovar podnikateľovi v EÚ, fakturujete rovnako ako slovenskému zákazníkovi - bez DPH a bez ďalších registrácií.
Pri službách je to však inak. Ak ako neplatiteľ poskytujete službu podnikateľovi v inej krajine EÚ, ešte pred jej dodaním sa musíte zaregistrovať ako osoba registrovaná pre daň. Nestávate sa tým plnohodnotným platiteľom DPH, no faktúru už vystavujete v režime prenesenia daňovej povinnosti a takisto podávate súhrnný výkaz.
Predaj koncovým zákazníkom v EÚ (B2C)
Ak predávate priamo občanom (nepodnikateľom) v iných krajinách EÚ - typicky cez e-shop - platia osobitné pravidlá. Pokiaľ celková hodnota takýchto predajov do celej EÚ presiahne za kalendárny rok 10 000 eur, musíte uplatňovať DPH platnú v krajine zákazníka.
Aby ste sa nemuseli registrovať pre DPH v každej krajine zvlášť, môžete využiť režim jedného kontaktného miesta OSS. Cez neho odvediete zahraničnú DPH jednotne cez slovenskú finančnú správu. Režim sa týka platiteľov aj neplatiteľov DPH.
Fakturácia do tretích krajín (mimo EÚ)
Predaj tovaru do krajiny mimo EÚ - teda skutočný vývoz - je vo väčšine prípadov oslobodený od DPH. Faktúru vystavíte bez dane a uvediete na ňu, že dodanie je oslobodené od dane.
Pozor však na jednu zásadnú podmienku: oslobodenie si môžete uplatniť len vtedy, ak viete preukázať, že tovar skutočne opustil územie EÚ. Slúži na to colné vyhlásenie potvrdené colným orgánom spolu s dokladom o preprave (napríklad CMR).
Bez colného vyhlásenia potvrdzujúceho výstup tovaru z EÚ vám daňový úrad oslobodenie od DPH neuzná a daň budete musieť doplatiť. Colné vyhlásenie a prepravné doklady si preto vždy uchovajte pre prípad kontroly. Vývoz do tretích krajín sa naopak v súhrnnom ani kontrolnom výkaze neuvádza.
Pri službách pre odberateľa mimo EÚ sa miesto dodania spravidla riadi sídlom odberateľa, takže faktúru zväčša vystavujete bez slovenskej DPH. Pravidlá pri službách sú však rôznorodé, preto pri neštandardných prípadoch odporúčame konzultáciu s účtovníkom.
V akom jazyku a mene fakturovať
Faktúru do zahraničia môžete vystaviť dvojjazyčne, len v jazyku klienta, alebo v jazyku, ktorému rozumiete obaja - najčastejšie v angličtine. Dôležitá je zrozumiteľnosť: na požiadanie daňového úradu musíte zabezpečiť preklad faktúry do slovenčiny. Praktickým riešením je preto dvojjazyčná faktúra.
Fakturovať môžete aj v cudzej mene, výšku DPH však musíte vždy uviesť aj v eurách. Na prepočet sa používa referenčný kurz Európskej centrálnej banky alebo Národnej banky Slovenska platný v deň predchádzajúci dňu dodania.
Slovensky |
Anglicky |
Nemecky |
|---|---|---|
prenesenie daňovej povinnosti |
Reverse charge |
Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers |
dodanie je oslobodené od dane |
The supply is tax exempt |
Die Lieferung ist von der Steuer befreit |
Najčastejšie otázky?
1. Musím na faktúre do zahraničia uvádzať IBAN a SWIFT?
Áno. Číslo účtu uvádzajte v medzinárodnom formáte IBAN a doplňte aj kód banky SWIFT (BIC), aby zahraničný zákazník mohol platbu odoslať.
2. Kedy fakturujem do EÚ bez DPH?
Pri dodaní tovaru alebo služby podnikateľovi s platným IČ DPH v inej krajine EÚ. Pri tovare uvediete „dodanie je oslobodené od dane“, pri službe „prenesenie daňovej povinnosti“. Vždy si najprv overte IČ DPH odberateľa.
3. Som neplatiteľ DPH. Môžem poskytnúť službu do EÚ bez registrácie?
Nie. Pred poskytnutím služby podnikateľovi v inej krajine EÚ sa musíte zaregistrovať ako osoba registrovaná pre daň. Nestávate sa plnohodnotným platiteľom DPH, ale faktúru vystavujete v režime prenesenia daňovej povinnosti.
4. Čo je súhrnný výkaz a kedy ho podávam?
Je to výkaz, v ktorom uvádzate dodania tovaru a služieb podnikateľom do iných členských štátov EÚ. Podáva sa mesačne alebo štvrťročne. Vývoz mimo EÚ sa v ňom neuvádza.
Záver:
Fakturácia do zahraničia stojí a padá na jednej otázke: komu a kam predávate. Podnikateľovi v EÚ fakturujete bez DPH s formulkou „dodanie je oslobodené od dane“ (tovar) alebo „prenesenie daňovej povinnosti“ (služba) a obchod uvediete v súhrnnom výkaze. Koncovým zákazníkom v EÚ nad hranicou 10 000 eur riešite DPH cez režim OSS. Pri vývoze mimo EÚ fakturujete bez dane, no oslobodenie si udržíte len s colným vyhlásením a dokladom o preprave.Ak si vždy najprv overíte IČ DPH odberateľa, uvediete IBAN aj SWIFT a odložíte si doklady o preprave, väčšine problémov predídete. Pri neštandardných prípadoch - najmä pri službách - sa oplatí krátka konzultácia s účtovníkom.
