Čo je prenesená daňová povinnosť
Prenesená daňová povinnosť je režim DPH, pri ktorom povinnosť odviesť daň prechádza z dodávateľa na odberateľa. Dodávateľ tak fakturuje bez DPH a zodpovednosť za priznanie a odvedenie dane má odberateľ – samozrejme len vtedy, ak ide o platiteľa DPH.
Čo musí obsahovať faktúra s prenosom daňovej povinnosti?
Základné náležitosti:
Dodávateľ: Obchodné meno, adresa sídla, IČ, DIČ.
Odberateľ: Obchodné meno, adresa sídla, IČ, DIČ.
Evidenčné číslo – Interné číslo faktúry pre evidenciu (napr. Evidenčné číslo 4).
Dátum vystavenia, splatnosti a dodania – Pre určenie časového rámca plnenia.
Platobné údaje: Číslo účtu a kód banky, variabilný symbol, forma úhrady.
Dátum vystavenia, splatnosti a dodania – Tieto údaje sú nevyhnutné pre správne určenie zdaniteľného plnenia.
Položky: Množstvo a popis položky, jednotková cena, sadzba DPH.
Poznámka: Text: „Daň je povinný zaplatiť zákazník.“
Celková suma bez DPH – Uvedená ako konečná suma, bez DPH.
Rozšírené náležitosti:
Názov dokumentu – „FAKTÚRA č. [číslo]“.
Razítko a podpis
Kedy a prečo sa používa faktúra s prenosom daňovej povinnosti?
Prenesená daňová povinnosť (reverse charge) je špeciálny režim DPH, pri ktorom povinnosť odviesť daň prechádza z dodávateľa na odberateľa. Tento režim sa uplatňuje v prípade, že:
Dodávateľ fakturuje bez DPH, a daň je povinný odviesť odberateľ, ktorý je platiteľom DPH.
Tento režim je typický pre preshraničné transakcie v rámci EÚ alebo určité špecifické komodity v rámci Slovenska (napr. stavebné práce, kovový šrot, zlato, emisné povolenky).
fakturácii medzi platiteľmi DPH.
Tipy na vystavenie faktúry s reverse charge:
Nezabudnite uviesť poznámku o prenesenej daňovej povinnosti.
-
Sadzba DPH môže byť uvedená, ale nesmie byť započítaná do ceny.