Účtovanie nákladov a výnosov: postup a praktické príklady
Náklady a výnosy nie sú to isté čo výdavky a príjmy
Podvojné účtovníctvo nesleduje pohyb peňazí, ale ekonomickú realitu. Preto pracuje s dvojicou pojmov, ktoré si podnikatelia často zamieňajú:
Výnos – hodnota, ktorú firma získa z podnikania (napríklad predaj tovaru alebo služby). Vzniká v okamihu dodania, aj keď odberateľ ešte nezaplatil.
Náklad – hodnota, ktorú firma spotrebuje na svoju činnosť (materiál, mzdy, energie). Vzniká v okamihu spotreby, aj keď dodávateľská faktúra ešte nie je uhradená.
Naproti tomu príjem a výdavok znamenajú skutočný pohyb peňazí – teda kedy platba reálne príde alebo odíde z účtu. S príjmami a výdavkami pracuje jednoduché účtovníctvo, s nákladmi a výnosmi podvojné.
Akruálny princíp v skratke
Kde sa náklady a výnosy účtujú: účtové triedy 5 a 6
Rámcová účtová osnova pre podnikateľov vyhradzuje nákladom a výnosom dve celé triedy:
Účtová trieda 5 – Náklady
Účtová trieda 6 – Výnosy
Oba typy sú takzvané výsledkové účty – na rozdiel od súvahových účtov (majetok a záväzky) priamo ovplyvňujú výsledok hospodárenia. Účtujú sa narastajúco od začiatku účtovného obdobia a smer zápisu je pevne daný:
prírastok nákladu → strana Má dať (MD)
prírastok výnosu → strana Dal (D)
Vyplýva to zo zásady podvojnosti: náklady výsledok hospodárenia zhoršujú, výnosy ho zlepšujú.
Náklady aj výnosy sa ďalej členia najmä na prevádzkové (z hlavnej činnosti) a finančné. Účty, s ktorými sa stretnete najčastejšie:
Náklady: 501 – Spotreba materiálu, 518 – Ostatné služby, 521 – Mzdové náklady, 551 – Odpisy dlhodobého majetku
Výnosy: 601 – Tržby za vlastné výrobky, 602 – Tržby z predaja služieb, 604 – Tržby za tovar
Postup účtovania krok za krokom
Každý účtovný prípad má rovnakú logiku:
Účtovný doklad – každý zápis musí mať podklad (faktúra, pokladničný doklad, interný doklad, výpis z účtu).
Zaradenie – rozhodnete, či ide o náklad (trieda 5), alebo výnos (trieda 6), a vyberiete konkrétny účet.
Strana zápisu – náklad na MD, výnos na Dal, k tomu súvzťažný účet (odberateľ, dodávateľ, banka, DPH).
Správne obdobie – zaúčtujete do obdobia, s ktorým doklad vecne súvisí (akruálny princíp).
Dva bežné zápisy
Vystavená faktúra za službu: 311 Odberatelia (MD) / 602 Tržby z predaja služieb (D), k tomu 343 DPH (D). Výnos vzniká dňom dodania, nie zaplatením.
Prijatá faktúra za energie: 518 Ostatné služby (MD) a 343 DPH (MD) / 321 Dodávatelia (D). Náklad vzniká dňom dodania, nie úhradou.
Rovnako to funguje aj pri ďalších bežných prípadoch. Mzdy zamestnancov zaúčtujete ako 521 Mzdové náklady (MD) / 331 Zamestnanci (D), úrok z podnikateľského úveru na účet finančných nákladov. Podstata sa nemení: náklad ide na MD, výnos na Dal.
Mohlo by vás zaujímať
Zle zaradený doklad = zle zaúčtovaný náklad. Pozrite sa, ako si nastaviť systém triedenia dokladov, ktorý naozaj funguje – a ušetríte si nervy pri uzávierke.
Uzávierka: z nákladov a výnosov vznikne výsledok hospodárenia
Na konci účtovného obdobia (k súvahovému dňu) sa účty tried 5 a 6 uzatvárajú na účet 710 – Účet ziskov a strát:
konečné stavy nákladov (trieda 5) → na ťarchu (MD) účtu 710
konečné stavy výnosov (trieda 6) → v prospech (Dal) účtu 710
Rozdiel oboch strán je výsledok hospodárenia. Ak prevažujú výnosy, firma je v zisku, ak náklady, v strate. Vzorec je jednoduchý:
Výsledok hospodárenia = výnosy (trieda 6) − náklady (trieda 5)
Tieto čísla sa následne premietnu do Výkazu ziskov a strát (výsledovky), ktorý je súčasťou účtovnej závierky.
Analytická evidencia sa vyplatí
Časté chyby, ktoré vás môžu stáť peniaze
Na toto si dajte pozor
Nie každý zaúčtovaný náklad je daňový výdavok. Daňovo uznateľné sú len náklady preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, niektoré sú limitované alebo neuznané.
Zákaz vzájomného účtovania – náklady sa nesmú započítať proti výnosom, každý patrí na svoj účet.
Nesprávne obdobie – faktúru za december zaplatenú v januári zaúčtujete do decembra. Na prelome období pomáha časové rozlíšenie.
FAQ:
Aký je rozdiel medzi nákladom a výdavkom?
Náklad je spotreba hodnoty bez ohľadu na platbu, výdavok je reálny odchod peňazí. V podvojnom účtovníctve rozhoduje náklad, v jednoduchom výdavok.
Na ktorej strane sa účtujú náklady a výnosy?
Prírastok nákladu na strane Má dať (trieda 5), prírastok výnosu na strane Dal (trieda 6).
Musí náklady a výnosy sledovať každý podnikateľ?
Nie. Sú doménou podvojného účtovníctva. SZČO v jednoduchom účtovníctve či daňovej evidencii sledujú príjmy a výdavky.
Ako z nákladov a výnosov vznikne výsledok hospodárenia?
Na konci obdobia sa uzatvoria na účet 710. Výsledok hospodárenia = výnosy mínus náklady. Kladný je zisk, záporný strata.
Čo je akruálny princíp?
Zásada, podľa ktorej sa náklad či výnos účtuje do obdobia, s ktorým vecne a časovo súvisí, nie podľa dátumu platby.
Sú všetky náklady daňovo uznateľné?
Nie. Daňovým výdavkom je len náklad preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, časť nákladov je limitovaná alebo neuznaná.
