Fotovoltika v účtovníctve: ako ju správne účtovať a zdaniť
Prečo fotovoltika nie je jedna položka
Fotovoltická elektráreň pôsobí ako jeden celok, no účtovne aj daňovo sa na ňu hľadí ako na súbor komponentov s rôznou životnosťou. Panely, menič, batéria a konštrukcia sa preto odpisujú samostatne. Kto zaúčtuje celú investíciu ako jednu položku, takmer isto si nastaví odpisy nesprávne.
Z účtovného pohľadu ide o dlhodobý hmotný majetok. Účtovné odpisy vychádzajú z predpokladanej doby používania, daňové odpisy z odpisových skupín podľa zákona. Tieto dve roviny sa v praxi často líšia a rozdiel treba zohľadniť v daňovom priznaní — pri väčších inštaláciách môže vzniknúť aj odložená daň.
Ako fotovoltiku daňovo odpisovať
Daňovo odpisovať možno vtedy, keď obstarávacia cena presiahne 1 700 eur. Systém sa rozdelí na technologickú a stavebnú časť, pričom každá patrí do inej odpisovej skupiny.
Odpisové skupiny v skratke
Solárne panely — 2. skupina, 6 rokov • Batériové úložisko — 2. skupina, 6 rokov
Menič prúdu / transformátor — 3. skupina, 8 rokov
Nosná konštrukcia, trafostanica, spevnené plochy — 5. skupina, 20 rokov
Oplotenie a drobné stavby — 4. skupina, 12 rokov
Rozdeľte investíciu už pri obstaraní
Daň z príjmov a DPH
Pri dani z príjmov rozhoduje, čo s elektrinou robíte:
Vlastná spotreba nie je príjmom — len znižujete náklady na energie.
Predaj prebytkov do siete či iným odberateľom je zdaniteľným príjmom.
Náklady na prevádzku (odpisy, servis, revízie) sú daňovými výdavkami, ak zariadenie slúži na podnikanie.
Pri DPH platí: dodanie elektriny ďalej je dodaním tovaru so zníženou sadzbou 19 % (základná sadzba je 23 %). Výkon zariadenia sa tu nesleduje — platiteľ uplatní DPH už na prvé dodanie elektriny inej osobe.
Spotrebná daň — pozor na 50 kW
Tu firmy chybujú najčastejšie. Rozhodujúci je inštalovaný výkon, pričom výkony viacerých zariadení sa neposčítavajú.
Fotovoltika nad 50 kW
Do 50 kW (vrátane) je elektrina oslobodená a výrobcovi nevznikajú povinnosti.
Nad 50 kW sa výrobca stáva elektroenergetickým podnikom a musí sa registrovať na colnom úrade.
Od roku 2026 sa daň platí aj z elektriny spotrebovanej vo vlastnej prevádzke.
Sadzba je 1,32 eura za MWh.
Dani sa dá vyhnúť so zárukou pôvodu z obnoviteľných zdrojov, ktorú vydáva OKTE, a.s.
Mohlo by vás zaujímať
Poriadok v dokladoch je základ, na ktorom evidencia majetku aj odpisy vôbec stoja. Pozrite sa, ako si nastaviť systém triedenia, ktorý naozaj funguje.
FAQ:
Od akej sumy sa dá fotovoltika daňovo odpisovať?
Keď obstarávacia cena presiahne 1 700 eur a doba použiteľnosti je dlhšia ako rok.
Prečo sa fotovoltika delí na technologickú a stavebnú časť?
Komponenty patria do rôznych odpisových skupín — panely 6 rokov, menič 8 rokov, nosná konštrukcia až 20 rokov.
Kedy platím spotrebnú daň?
Až pri výkone nad 50 kW. Od roku 2026 sa platí aj z vlastnej spotreby, ak nemáte záruku pôvodu z obnoviteľných zdrojov.
Akú sadzbu DPH má predaj elektriny?
Zníženú 19 %, a to už pri prvom dodaní elektriny inej osobe.
