Obmedzenie odpočtu DPH na autá od 1. januára 2026
Základné pravidlo pre odpočet DPH na vozidlá
Od 1. januára 2026 sa podnikatelia, ktorí nadobudnú osobné motorové vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e, môžu tešiť iba na 50 % odpočet DPH, ak je vozidlo využívané na podnikanie aj na súkromné účely. Tento nový režim, vyplývajúci zo schválených konsolidačných opatrení, sa týka nielen nákupu vozidla, ale aj súvisiacich nákladov, ako je servis, pohonné hmoty, pneumatiky, umývanie a ďalšie služby.
Toto obmedzenie sa vzťahuje aj na nájomné zmluvy (alebo obdobné zmluvy) iné ako krátkodobé, a platí pre všetky náklady spojené s vozidlom.
Aké vozidlá sa to týka?
Zákon sa vzťahuje na osobné motorové vozidlá, ktoré spadajú do kategórií M1, L1e a L3e.
M1: osobné autá do 8 sedadiel, okrem sedadla vodiča.
L1e: ľahké dvojkolesové vozidlá s motorom do 50 cm³ resp. s výkonom do 4 kW.
L3e: motocykle a dvojkolesové vozidlá bez výkonových limitov.
Mimo režimu sú kamióny, dodávky a prívesy, ako aj vozidlá s cenou nižšou než 1 700 €.
Kedy sa odpočet DPH neuplatní na 50 %?
Zníženie na polovicu neplatí, ak platiteľ DPH používa vozidlo výlučne na podnikanie a spadá do nasledujúcich výnimiek:
Krátkodobý nájom alebo iný druh nájmu osobného motorového vozidla.
Taxislužby, alebo preprava osôb a ich batožiny za protihodnotu.
Autoškoly (ak ide o výcvikové vozidlo).
Vozidlá používané na predvádzanie, testovanie alebo ako náhradné.
Ak platiteľ nadobudol vozidlo ako investičný majetok výlučne na podnikanie.
Ak platiteľ používa vozidlo výlučne na podnikanie, pričom vedie podrobné záznamy preukazujúce tento účel.
Povinnosť evidencie a oznamovanie daňovému úradu
Pri 100 % odpočte DPH je povinné oznámiť tento fakt daňovému úradu do lehoty podania daňového priznania. Bez riadnej evidencie hrozí, že daňový úrad nárok na odpočet neuzná.
Podľa nového § 85n ods. 6 zákona o DPH pre možnosť uplatnenia 100 % odpočtu DPH musí platiteľ viesť elektronické záznamy pre každé nadobudnuté vozidlo, ktoré zahŕňajú:
VIN číslo, evidenčné číslo, názov a typ vozidla,
stav kilometrov pri začiatku, na konci zdaňovacieho obdobia a pri ukončení záznamov,
evidenciu každého použitia vozidla, ktorá obsahuje: poradové číslo záznamu, meno a priezvisko osoby, ktorá riadila vozidlo počas jazdy, dátum, čas začatia a skončenia jazdy, účel jazdy, ktorý preukazuje využitie vozidla na podnikanie, miesto začatia a skončenia jazdy, počet najazdených kilometrov pri každej jazde, stav počítadla kilometrov pred a po jazde,
evidenciu o nákupe tovaru a služieb na prevádzku vozidla s uvedením špecifikácie, ceny a dátumu nadobudnutia.
Tieto záznamy bude platiteľ povinný sprístupniť na výzvu daňového úradu elektronicky.
Podrobné záznamy o používaní vozidla a súvisiacich nákladoch sú povinné pre každé vozidlo, ktoré uplatňuje 100% odpočet.