Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) majú pri vedení finančnej agendy na výber viaceré možnosti – od daňovej evidencie až po jednoduché či podvojné účtovníctvo. Každá forma má svoje špecifiká, výhody aj povinnosti. Správna voľba pritom môže zásadne ovplyvniť nielen administratívnu náročnosť, ale aj samotnú výšku daňovej povinnosti.
Kto si môže vybrať medzi daňovou evidenciou a účtovníctvom
Výber sa týka predovšetkým SZČO – živnostníkov, slobodných povolaní (umelci, spisovatelia, blogeri), advokátov, znalcov či mediátorov. Možnosť majú aj fyzické osoby prenajímajúce nehnuteľnosti bez živnostenského oprávnenia, ktoré preukazujú iba skutočné výdavky.
Daňová evidencia na paušálne výdavky
SZČO si môžu uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov. Okrem toho je možné pripočítať skutočne zaplatené odvody na sociálne a zdravotné poistenie. Tento spôsob je vhodný najmä pre podnikateľov, ktorých reálne náklady sú nízke.
Paušálne výdavky môže uplatňovať iba SZČO, ktorá nie je počas celého zdaňovacieho obdobia platiteľom DPH.
Daňová evidencia na skutočné výdavky
Pri tomto spôsobe sa evidujú všetky reálne náklady, ktoré priamo súvisia s podnikaním – napríklad mzdy, nájom, energie, materiál či úroky.
Do daňovo uznateľných nákladov nepatria:
výdavky na reprezentáciu;
splátky úveru;
nákup dlhodobého majetku (ten sa odpisuje postupne);
osobná spotreba podnikateľa.
Živnostník s vysokými prevádzkovými nákladmi na prenájom kancelárie a mzdy zamestnancov si spravidla uplatní viac výdavkov, ak vedie daňovú evidenciu na skutočné výdavky namiesto paušálu.
Hlavné rozdiely medzi podvojným účtovníctvom a daňovou evidenciou
Daňová evidencia pracuje s reálnymi peňažnými tokmi – príjem sa zapisuje až v momente, keď podnikateľ dostane peniaze, výdavok vtedy, keď ich reálne zaplatí.
Podvojné účtovníctvo vychádza z princípu nákladov a výnosov – teda zo spotreby a výnosov, bez ohľadu na to, či došlo k úhrade.
Ak podnikateľ dostane faktúru za elektrinu:
v daňovej evidencii ju zapíše až pri zaplatení.
v podvojnom účtovníctve vznikne náklad už pri jej prijatí, bez ohľadu na úhradu.
Jednoduché a podvojné účtovníctvo
Okrem daňovej evidencie majú podnikatelia možnosť viesť aj účtovníctvo, ktoré sa delí na jednoduché a podvojné. Každý z týchto systémov má svoje špecifiká, mieru administratívnej náročnosti a skupinu subjektov, pre ktoré je určený.
Jednoduché účtovníctvo: môžu viesť SZČO a aj organizácie nezaložené na podnikanie (napr. občianske združenia).
Podvojné účtovníctvo: povinné pre spoločnosti zapísané v obchodnom registri (s.r.o., akciová spoločnosť, družstvá, európske spoločnosti a pod.). Dobrovoľne si ho často vyberajú aj podnikatelia s väčším rozsahom činností, aby získali detailnejší prehľad o hospodárení.
Podvojné účtovníctvo je administratívne náročnejšie, no poskytuje presnejší obraz o finančnej situácii firmy.
Ako funguje podvojné účtovníctvo
Podvojné účtovníctvo je systém založený na účtovej osnove a účtovnom rozvrhu. Každý zápis sa vykonáva na dvoch účtoch – na strane Má dať (MD) a Dal (D).
Podnikateľ alebo firma musí viesť:
účtovný denník – chronologické zápisy;
hlavnú knihu – systematické usporiadanie podľa účtov.
Náklady a výnosy sa v tomto systéme vykazujú nezávisle od toho, či došlo k platbe. To poskytuje presnejší obraz o hospodárení, ale zároveň vyžaduje hlbšie znalosti účtovníctva.
Podvojné účtovníctvo je povinné zostavovať s účtovnou závierkou a často si vyžaduje podporu profesionálnej účtovníčky alebo účtovného softvéru.
Komu sa čo oplatí
Paušálne výdavky: SZČO s nízkymi nákladmi, ktorí nie sú platiteľmi DPH.
Skutočné výdavky: podnikatelia s vyššími reálnymi nákladmi, ktorých prevádzkové výdavky presahujú 60 % príjmov.
Jednoduché účtovníctvo: vhodné pri väčšom objeme transakcií a potrebe prehľadnosti.
Podvojné účtovníctvo: povinné pre obchodné spoločnosti, vhodné aj pre tých, ktorí chcú detailný obraz hospodárenia.
Záver
Rozhodovanie medzi daňovou evidenciou a účtovníctvom je kľúčové pre každého podnikateľa. Daňová evidencia je praktickejšia a jednoduchšia pre SZČO s menším rozsahom podnikania, pričom umožňuje využiť paušálne alebo skutočné výdavky. Jednoduché účtovníctvo poskytuje väčší prehľad pri vyššom objeme transakcií, zatiaľ čo podvojné účtovníctvo je nevyhnutnosťou pre obchodné spoločnosti a dobrovoľnou voľbou pre tých, ktorí chcú detailne sledovať finančné toky a plánovať rozvoj.
