Ak ste počas roka pracovali alebo mali príjem v zahraničí, je dôležité správne vyplniť daňové priznanie a vyhnúť sa dvojitému plateniu daní. Zistite, ako fungujú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, aké metódy sa používajú a kedy sa uplatňujú
Najčastejšie situácie dvojitého zdanenia
Dvojité zdanenie znamená, že ten istý príjem je zdanený dvakrát – raz v krajine, kde vznikol (tzv. zdrojová krajina), a druhýkrát v krajine, kde má daňovník svoj trvalý pobyt alebo daňovú rezidenciu. Takáto situácia môže viesť k zbytočne vysokému daňovému zaťaženiu, preto existujú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Typicky k tomu dochádza v prípadoch, keď:
žijete na Slovensku, ale pracujete v zahraničí;
máte zahraničné príjmy (napr. z prenájmu, dividend, úrokov či investícií);
ste vyslaní za prácou do inej krajiny na určitý čas.
V týchto prípadoch je kľúčové určiť daňovú rezidenciu, teda krajinu, ktorá má právo vaše príjmy zdaniť.
Daňová rezidencia a jej určenie
Pri určovaní, kde a v akej krajine sa má váš príjem zdaňovať, je kľúčové správne stanoviť daňovú rezidenciu. Daňová rezidencia určuje, v ktorom štáte máte povinnosť priznať a zaplatiť daň. Rezidentom Slovenskej republiky je osoba, ktorá:
má trvalý pobyt alebo stredisko životných záujmov na Slovensku;
alebo sa na území SR zdržiava minimálne 183 dní v roku.
Právnická osoba je rezidentom SR, ak má na Slovensku sídlo alebo miesto skutočného vedenia.
Medzinárodné dohody a právny rámec
Medzinárodné zamedzenie dvojitého zdanenia stojí na bilaterálnych zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia (DZDZ) a na princípoch OECD Modelovej daňovej zmluvy. Tieto dohody určujú, ktorý štát má právo zdaniť konkrétny druh príjmu, aké maximálne sadzby zrážkovej dane môže uplatniť štát zdroja a akým mechanizmom sa eliminujú duplicity v zdanení
Bilaterálne zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (DZDZ)
Základným prostriedkom proti dvojitému zdaneniu sú zmluvy medzi štátmi, ktoré upravujú, v akom štáte bude príjem zdanený, stanovujú maximálne sadzby zrážkovej dane a mechanizmy úľav. Tieto dohody (Double Taxation Treaties, DTT) často vychádzajú z OECD Modelovej daňovej zmluvy.
OECD Modelová zmluva a články o metódach
V rámci OECD Modelu sú kľúčové články 23 A (metóda vyňatia) a 23 B (metóda zápočtu).
Metóda vyňatia príjmov
Pri tejto metóde sa zahraničný príjem uvedie do daňového priznania len informatívne – daň sa z neho neplatí. Základ dane na Slovensku sa zníži o príjmy, ktoré už boli zdanené v zahraničí.
Tento spôsob sa využíva najmä pri príjmoch zo závislej činnosti, teda:
z pracovného pomeru;
z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru (napr. dohoda o vykonaní práce, pracovnej činnosti či brigádnickej práci študenta).
Pracovali ste 6 mesiacov v zahraničí a 6 mesiacov na Slovensku. Príjem zo zahraničia sa do daňového priznania uvedie, ale nezdaňuje sa. Slovenská daň sa vypočíta len z príjmu dosiahnutého na Slovensku, avšak zahraničný príjem ovplyvní výšku nezdaniteľnej časti.
Metóda zápočtu dane
Metóda zápočtu znamená, že daň zaplatená v zahraničí sa započíta voči dani vypočítanej na Slovensku. Ak je zahraničná daň nižšia, rozdiel sa doplatí v SR. Táto metóda umožňuje, aby rezidentná krajina zohľadnila daň zaplatenú v zahraničí tým, že ju odpočíta od domácej daňovej povinnosti. Inými slovami – príjem sa zdaňuje v oboch krajinách, ale daň uhradená v zahraničí sa započítava ako daňový kredit voči slovenskej dani, čím sa výsledná povinnosť daňovníka zníži alebo úplne eliminuje.
Tento postup sa používa pri všetkých príjmoch okrem závislej činnosti – napríklad pri príjmoch z podnikania, prenájmu, úrokov či dividend.
Odporúčania:
Uistite sa, že máte aktuálne znenie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s danou krajinou.
Pri výbere metódy posúďte, ktorá je pre vás výhodnejšia.
Dbajte na dôkazy a dokumenty – bez nich nemôžete metódu obhájiť.
Sledujte legislatívne zmeny – modely zmlúv, usmernenia daňovej správy.
Záver
Ak máte príjmy zo zahraničia, venujte pozornosť určenie daňovej rezidencie a použite správnu metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia. Správne vyplnené daňové priznanie vám umožní vyhnúť sa preplatkom aj sankciám.
