Od apríla 2025 vstúpila na Slovensku do platnosti transakčná daň, ktorá sa týka väčšiny bezhotovostných platieb. Zákon však stanovuje jasne definované výnimky, ktoré sa vzťahujú na určité typy platieb, subjektov aj špecifické situácie. V tomto článku prinášame podrobný prehľad všetkých výnimiek.

Kto je povinný platiť transakčnú daň?

Transakčná daň sa vzťahuje na právnické osoby a fyzické osoby – podnikateľov, ktorí vykonávajú finančné pohyby z účtov vedených v slovenských bankách alebo platobných inštitúciách.

Zdaňované sú najmä:

  • odchádzajúce platby z firemných účtov,

  • hotovostné výbery,

  • niektoré interné prevody.

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.interested_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Zaujíma vás transakčná daň podrobnejšie?

Viac informácií nájdete v článku:

Transakčná daň od apríla 2025: Kľúčové povinnosti, výnimky a praktické odporúčania pre podnikateľov

Ktoré transakcie nepodliehajú transakčnej dani?

Tu je kompletný, ale stručný a prehľadný výpis výnimiek z transakčnej dane podľa § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z., rozdelený do bodov pre lepšiu orientáciu:

  • Platby do štátneho rozpočtu, colné a daňové platby
     – napr. dane, clá, odvody, poplatky, príspevky, zábezpeky, DPH a spotrebná daň pri dovoze, ak sú poukázané na účty v Štátnej pokladnici.

  • Vrátky a odpísanie platieb podľa osobitných predpisov
     – napr. pri nesprávne realizovaných transakciách.

  • Operácie súvisiace s cennými papiermi a dôchodkovým sporením
     – nákup/správa CP, starobné a doplnkové dôchodkové sporenie.

  • Nákup štátnych dlhopisov.

  • Operácie obchodníkov s cennými papiermi alebo kryptoaktívami
     – úschova, správa, portfóliá, výplaty, nákup/predaj pre klienta;
    – neplatí pre vlastný účet obchodníka.

  • Platby z osobitných účtov nepriradených platieb vo finančných inštitúciách.

  • Zmenárenské operácie bánk alebo subjektov s devízovou licenciou.

  • Platby vykonané samotnou Štátnou pokladnicou
     – okrem operácií jej klientov.

  • Platby súvisiace s vojenskými akciami NATO.

  • Vrátky grantov EÚ a medzinárodných programov.

  • Platby súvisiace s implementáciou finančných nástrojov EÚ.

  • Platobný styk cez poštu vrátane výberov hotovosti.

  • Transakcie medzi poskytovateľmi platobných služieb.

  • Náhrady za nedostupné vklady alebo investície.

  • Prevod medzi účtami toho istého daňovníka u jedného poskytovateľa.

  • Vyplatenie alebo vrátenie peňazí z notárskej úschovy.

  • Platby z účtu vlastníkov bytov a nebytových priestorov.

  • Vyrovnanie obchodov s finančnými nástrojmi medzi odbornými subjektmi.

  • Cash pooling v rámci konsolidovaného celku (prevody medzi účtami toho istého daňovníka vedené v rámci jednej banky).

  • Platby platobnou kartou
     – okrem výberov hotovosti.

  • Platby z osobitných účtov správcov a súdnych exekútorov.

  • Dražobné zábezpeky – zloženie a vrátenie.

  • Finančné zábezpeky alebo kaucie pri VO a zmluvných vzťahoch.

  • Operácie štátnych fondov na účtoch v Štátnej pokladnici.

  • Platby správnych a súdnych poplatkov na centrálnu evidenciu.

  • Platby verejných vysokých škôl z dotácií zo štátneho rozpočtu.

  • Operácie menovej politiky Eurosystému a hotovostný obeh.

  • Obchody dohliadaných subjektov výhradne na účtoch klientov.

  • Obchody na zahraničných burzách, ak podliehajú dani v inej krajine EÚ/EHP.

  • Presuny medzi fondmi jedného majiteľa u tej istej správcovskej spoločnosti.

  • Zdravotné poisťovne – úhrady za zdravotnú starostlivosť, lieky, pomôcky atď.
     (11 podbodov: napr. úhrada za starostlivosť v cudzine, doplatky, vzdelávanie zdravotníkov...)

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.note_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Pre úplné a záväzné znenie výnimiek z transakčnej dane odporúčame nahliadnuť do plného znenia zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Informácie uvedené v tomto článku slúžia len ako orientačný prehľad a nezakladajú právny nárok.

Podmienky uplatnenia výnimiek

Pre uplatnenie výnimky je potrebné splniť formálne a vecné náležitosti, ktoré môžu podliehať kontrole zo strany Finančnej správy.

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.alert_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Nie každá výplata alebo prevod je automaticky oslobodený. Pri zneužití výnimiek hrozia pokuty a domeranie dane. Odporúča sa dôsledne viesť účtovníctvo a uchovávať účel platby v dokumentácii.

Možnosť oslobodenia na základe žiadosti

V určitých prípadoch môže subjekt požiadať o individuálne oslobodenie. To sa však udeľuje len výnimočne, a to na základe dôkladného preskúmania dôvodov a účelu platby.

<span class="translation_missing" title="translation missing: sk-SK.ctas.tip_box.main_image_alt">Main Image Alt</span>

Odporúčania pre podnikateľov

  • Zaveste si do kancelárie stručný prehľad výnimiek.

  • Konzultujte nejasné prípady s daňovým poradcom.

  • Evidujte transakcie tak, aby bolo jasné, či išlo o výnimku.

Záver

Transakčná daň predstavuje významnú zmenu v daňovom systéme. Správne uplatnenie výnimiek môže firmám výrazne znížiť daňové zaťaženie – je však nevyhnutné poznať podmienky, dodržať zákonom stanovený postup a nenechať nič na náhodu.