Rozhodnutie medzi podnikaním formou živnosti alebo spoločnosti s ručením obmedzeným (s. r. o.) je jedným z kľúčových krokov pri štarte biznisu. Odlišnosti medzi týmito formami sa netýkajú len právnej zodpovednosti, ale najmä daňového a odvodového zaťaženia.
Živnosť a s. r. o. – základné rozdiely v právnej forme
Živnosť: podniká fyzická osoba, ručí celým majetkom. Založenie je rýchle, jednoduché a lacné.
s. r. o.: je samostatná právnická osoba. Spoločník ručí len do výšky nesplateného vkladu. Založenie je zložitejšie a drahšie, vyžaduje podvojné účtovníctvo a zápis do obchodného registra.
Z pohľadu administratívnej náročnosti a nákladov na začiatok je živnosť výrazne jednoduchšia. Naopak, ochrana osobného majetku je silnejšou stránkou s. r. o.
Daňové povinnosti v roku 2025
Živnostník (SZČO)
Sadzby dane z príjmov: 15 %, 19 % alebo 25 % (podľa výšky základu dane).
Možnosť uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov (max. 20 000 EUR ročne).
Povinnosť platiť zdravotné a sociálne odvody podľa dosiahnutého príjmu.
Nezdaniteľná časť a daňové bonusy môžu znížiť výsledné daňové zaťaženie.
Spoločnosť s ručením obmedzeným
Sadzby dane z príjmov právnických osôb: 10 %, 21 % alebo 24 %.
Od 2025 sa zavádza minimálna daň (daňová licencia) – od 340 do 3 840 EUR podľa výšky príjmov.
Pri výplate dividend fyzickým osobám sa uplatňuje zrážková daň 7 %.
Výhodou je možnosť plánovania odmeňovania medzi mzdou konateľa a dividendami.
Odvody v roku 2025
Sociálne poistenie
Sociálne poistenie je zákonom povinný systém, ktorý chráni osoby pred sociálnymi rizikami (choroba, materstvo, úraz, nezamestnanosť, staroba, invalidita). Vykonáva ho Sociálna poisťovňa a tvoria ho nemocenské, dôchodkové, úrazové, garančné poistenie a poistenie v nezamestnanosti.
Popri povinnom poistení existuje aj dobrovoľné nemocenské, dôchodkové a poistenie v nezamestnanosti, do ktorých sa možno prihlásiť podľa potrieb.
SZČO:
V prvom roku podnikania SP neplatíte automaticky. Povinnosť vzniká až po podaní DP, ak hrubé príjmy (nie zisk) za predchádzajúci rok prekročia hranicu. Hranica pre posúdenie v roku 2025 je 9 144 € (pre porovnanie 2024: 8 580 €).
Po prekročení hranice začínate platiť od 1. 7. (resp. 1. 10.) nasledujúceho roka. Minimálne SP 2025: 237,02 € / mes. (pri min. VZ 715 €).
s. r. o.:
Bez zamestnancov a odmien konateľovi s. r. o. nemá sociálne odvodové povinnosti.
-
Povinnosti vznikajú, ak:
má spoločnosť zamestnancov (pracovná zmluva / dohoda), alebo
vypláca odmenu konateľovi.
Orientačne (zamestnávateľská časť): zamestnanec ~25,2 %; odmena konateľa – pri pravidelnej odmene firma 24,15 %, pri nepravidelnej 21,75 %.
Zdravotné poistenie
Verejné zdravotné poistenie je povinné poistenie, z ktorého sa hradí zdravotná starostlivosť (ambulantná, ústavná, lieky, prevencia).
SZČO:
Zdravotné poistenie platíte vždy; výnimkou je len počiatočný odklad preddavkov pri súbehu so zamestnaním alebo ak ste poistenec štátu (napr. študent). Vtedy preddavky spočiatku neplatíte a všetko vyrovná ročné zúčtovanie ZP podľa celkových príjmov.
Ak podnikáte „na hlavný pomer“ (bez iného platiteľa poistného), platíte od začiatku minimálne preddavky. Pre rok 2025 je minimum 107,25 € / mes. (resp. 53,62 € / mes. pre ZŤP).
Výška preddavkov v ďalších rokoch sa odvíja od vymeriavacieho základu zo skutočných výsledkov spred dvoch rokov.
s. r. o.:
Firma ako právnická osoba zdravotné odvody sama neplatí. Zdravotné poistenie si zabezpečuje fyzická osoba(spoločník/konateľ).
Ak nie ste v s. r. o. zamestnaný a nemáte iného platiteľa poistného, ste samoplatiteľ (minimá 107,25 € / 53,62 € ZŤP). To však nezvyšuje náklady s. r. o.
Ak ste v pracovnom vzťahu alebo máte zmluvu o výkone funkcie (pravidelná či nepravidelná odmena), zdravotné odvody z tejto odmeny odvádza s. r. o. ako zamestnávateľ.
Optimalizácia daňovo-odvodového zaťaženia
Živnostník má výhodu jednoduchých paušálnych výdavkov a nižšej administratívnej záťaže.
s. r. o. ponúka širšie možnosti daňovej optimalizácie (napr. odpisy, investičné úľavy, flexibilita vo výplate odmien a dividend).
Pri menších príjmoch je živnosť často výhodnejšia. Pri vyšších ziskoch a expanzii je efektívnejšie podnikanie formou s. r. o.
Záver
Pri výbere formy podnikania v roku 2025 je kľúčové zvážiť nielen očakávané príjmy a výdavky, ale aj mieru rizika, administratívnu náročnosť a možnosti daňovej optimalizácie. Rozdiely medzi živnosťou a s. r. o. sú výrazné a správne rozhodnutie môže podnikateľovi ušetriť tisíce eur ročne.
