Základné daňové a odvodové povinnosti podnikateľa (SZČO aj s.r.o.)

Živnosť a s. r. o. – základné rozdiely v právnej forme

• Živnosť: podniká fyzická osoba, ručí celým majetkom. Založenie je rýchle, jednoduché a lacné.

• s. r. o.: je samostatná právnická osoba. Spoločník ručí len do výšky nesplateného vkladu. Založenie je zložitejšie a drahšie, vyžaduje podvojné účtovníctvo a zápis do obchodného registra.

Daňové povinnosti v roku 2026

Živnostník (SZČO)

• Sadzby dane z príjmov: 15 %, 19 % alebo 25 % (podľa výšky základu dane).

• Možnosť uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov (max. 20 000 EUR ročne).

• Povinnosť platiť zdravotné a sociálne odvody podľa dosiahnutého príjmu.

• Nezdaniteľná časť a daňové bonusy môžu znížiť výsledné daňové zaťaženie.

Spoločnosť s ručením obmedzeným

• Sadzby dane z príjmov právnických osôb: 10 %, 21 % alebo 24 %.

• Od 2025 sa zavádza minimálna daň (daňová licencia) – od 340 do 3 840 EUR podľa výšky príjmov.

• Pri výplate dividend fyzickým osobám sa uplatňuje zrážková daň 7 %.

• Výhodou je možnosť plánovania odmeňovania medzi mzdou konateľa a dividendami.

Odvody v roku 2026

Sociálne poistenie

Sociálne poistenie je zákonom povinný systém, ktorý chráni osoby pred sociálnymi rizikami (choroba, materstvo, úraz, nezamestnanosť, staroba, invalidita). Vykonáva ho Sociálna poisťovňa a tvoria ho nemocenské, dôchodkové, úrazové, garančné poistenie a poistenie v nezamestnanosti.

SZČO:

• V prvom roku podnikania SP neplatíte automaticky. Povinnosť vzniká až po podaní DP, ak hrubé príjmy (nie zisk) za predchádzajúci rok prekročia hranicu. Hranica pre posúdenie v roku 2026 je 9 912 € (pre porovnanie: 2025 – 9 144 €).

• Po prekročení hranice začínate platiť od 1. 7. (resp. 1. 10.) nasledujúceho roka. Minimálne SP 2026: 303,11 € / mes. (pri min. VZ 914,40 €).

s. r. o.:

• Bez zamestnancov a odmien konateľovi s. r. o. nemá sociálne odvodové povinnosti.

• Povinnosti vznikajú, ak:

  • má spoločnosť zamestnancov (pracovná zmluva / dohoda), alebo

  • vypláca odmenu konateľovi.

• Orientačne (zamestnávateľská časť): zamestnanec ~25,2 %; odmena konateľa – pri pravidelnej odmene firma 24,15 %, pri nepravidelnej 21,75 %.

Zdravotné poistenie

Verejné zdravotné poistenie je povinné poistenie, z ktorého sa hradí zdravotná starostlivosť (ambulantná, ústavná, lieky, prevencia).

SZČO:

• Zdravotné poistenie platíte vždy; výnimkou je len počiatočný odklad preddavkov pri súbehu so zamestnaním alebo ak ste poistenec štátu (napr. študent). Vtedy preddavky spočiatku neplatíte a všetko vyrovná ročné zúčtovanie ZP podľa celkových príjmov.

• Ak podnikáte „na hlavný pomer“ (bez iného platiteľa poistného), platíte od začiatku minimálne preddavky. Pre rok 2026 je minimum 121,92 € / mes. (resp. 60,96 € / mes. pre ZŤP).

• Výška preddavkov v ďalších rokoch sa odvíja od vymeriavacieho základu zo skutočných výsledkov spred dvoch rokov.

s. r. o.:

• Firma ako právnická osoba zdravotné odvody sama neplatí. Zdravotné poistenie si zabezpečuje fyzická osoba(spoločník/konateľ).

• Ak nie ste v s. r. o. zamestnaný a nemáte iného platiteľa poistného, ste samoplatiteľ (minimá 121,92 € / 60,96 € ZŤP). To však nezvyšuje náklady s. r. o.

• Ak ste v pracovnom vzťahu alebo máte zmluvu o výkone funkcie (pravidelná či nepravidelná odmena), zdravotné odvody z tejto odmeny odvádza s. r. o. ako zamestnávateľ.

Optimalizácia daňovo-odvodového zaťaženia

Živnostník má výhodu jednoduchých paušálnych výdavkov a nižšej administratívnej záťaže.
s. r. o. ponúka širšie možnosti daňovej optimalizácie (napr. odpisy, investičné úľavy, flexibilita vo výplate odmien a dividend).

Záver

Pri výbere formy podnikania v roku 2026 je kľúčové zvážiť nielen očakávané príjmy a výdavky, ale aj mieru rizika, administratívnu náročnosť a možnosti daňovej optimalizácie. Rozdiely medzi živnosťou a s. r. o. sú výrazné a správne rozhodnutie môže podnikateľovi ušetriť tisíce eur ročne.